應稅收入的確定

(一)一般收入的確認

1.銷售貨物收入(會計：主營或其他業務收入)

銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

2.提供勞務收入(會計：主營或其他業務收入)

企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

3.轉讓財產收入

(1)包括轉讓固定資產、無形資產、股權、債券等財產所有權收入。

(2)股權轉讓所得的確認

①應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入實現。

②股權轉讓所得=轉讓股權收入-股權成本

③計算時不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。

4.股息、紅利等權益性投資收益(會計：一般計入投資收益)

5.利息收入(會計：主營業務收入、投資收益或沖減財務費用)

(1)國債利息免稅。

(2)按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

6.租金收入(會計：其他業務收入)

(1)指有形資產使用權轉讓收入。

(2)按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

(3)跨年度租金：如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。(權責發生制)

7.特許權使用費收入(會計：其他業務收入)

(1)企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

(2)按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入。

8.接受捐贈收入(會計：營業外收入)

9.其他收入

指企業取得的上述規定收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

(二)特殊收入的確認

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