2021年稅務師考試真題答案《稅法一》綜合分析題(考生回憶版)
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2021年稅務師考試真題答案《稅法一》綜合分析題(考生回憶版)
四、綜合分析題(共2題，每題12分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
1.某市一家房地產開發企業系增值稅一般納稅人，發生以下業務:
(1) 2018年以2000萬競得一宗國有土地使用權，繳納契稅880萬元。將該土地的50%開發建造住宅樓。
(2)開發期間發生房地產開發成本8500萬元(含公共配套設施發生的開發成本300萬元，該配套設施建成后產權歸全體業主所有)，其中扣留工程質量保證金500萬元，未開具發票，
(3)開發期間發生房地產開發費用3100萬元(含公共配套設施費用100萬元) ;
(4) 2020年6月該住宅樓竣工驗收，全部對外銷售，取得含稅銷售收入45780萬元，并開具增值稅發票:
(5) 2020年6月將一處閑置的房屋出租，-次性收取租金含稅63萬元，采用簡易計稅方法計稅:
(6) 2020年6月期初增值稅留抵稅額960萬。
其他資料:利息支出無法提供金融機構貸款證明，房地產開發費用當地政府規定按10%扣除，考慮地方教育附加。
要求:根據上述資料，回答下列問題: .
(1)計算2020年6月該房地產開發企業應繳納的增值稅。
[參考答案]該企業銷售住宅樓應繳納的增值稅= (45780- -200050%) + (1+9%) x9% -960-1911.74 (萬元) ;
該企業出租閑置房屋應繳納的增值稅=63+(1+5%) X5%=3 (萬元) ;
該企業2020年6月應繳納增值稅合計=1911.74+3=1914.74 (萬元)。
(2)計算該企業銷售住宅樓計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發成本的金額。
[參考答案]可以扣除的房地產開發成本= 8500-500= 8000 (萬元)。
(3)計算該企業銷售住宅樓計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用的金額。
[參考答案]取得土地使用權所支付的金額= (2000+880)*50% =11440 (萬元) ;
可以扣除的房地產開發費用= (000+11440)*10%=1944 (萬元)。
(4)計算該企業銷售住宅樓計算土地增值稅時可以扣除的“與轉讓房地產有關的稅金”的金額。
[參考答案]與轉讓房地產有關的稅金=1911.74*(7%+3%+2%) =229.41 (萬元)。
[提示]考生回憶版，題目信息收集不全，非完整題目。
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