2021年稅務師考試《財務與會計》真題及答案解析(考生回憶版)
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一、單項選擇題(共40題，每題1. 5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.企業確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額記入()。
A.應交稅費一一未交增值稅
B.應交稅費一一簡易計稅
C.應交稅費一一待轉銷項稅額
D.應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)
[參考答案]C
[參考解析]按照國家統- -的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額記入“應交稅費- -待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費- - -應交增值稅( 銷項稅額)”或“應交稅費一-簡易計稅”科目。
2.2021年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司，應收價稅合計金額為150000元。當年5月10日，乙公司發生財務困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，甲公司同意減免乙公司10000元債務。甲公司已對該債權計提了1000元壞賬準備，則甲公司確認的債務重組損失為()元。
A.9000
B.10000.
C.140000
D.150000
[參考答案] A
[參考解析]甲公司確認的債務重組損益= (150000- 10000) - (150000-1000) =-9000 (元)。
3.甲公司與乙銀行簽訂一份周轉信用協議，協議約定: 2021年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%。同時乙銀行要求保留15%的補償性余額。甲公司2021年度實際借款500萬元，則該筆借款的實際利率是()。
A.7.41%
B.7.06%
C.6.20%
D.6.30%
[參考答案] A
[參考解析]承諾費指銀行對已經承諾給客戶而客戶沒有及時使用的那部分資金所收取的費用。公司應向銀行支付的承諾費= (800-500) X0. 5%=1.5 (萬元)，公司可動用的借款額= 500- 500X15%=425 (萬元)，因此該筆借款的實際利率= (1. 5+ 500X6%) /425≈7. 41%。
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