計算題

某航空公司經批準占用耕地500000平方米，于2016年5月31日辦妥占用耕地手續，其中用于建設飛機場跑道、停機坪占用320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2017年6月1日，航空公司就該耕地與當地政府簽訂土地出讓合同，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當地耕地占用稅稅額為12元/平方米、城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.航空公司應繳納耕地占用稅( )萬元。

A.384

B.448

C.280

D.216

【答案】C

【真題新解】飛機場跑道、停機坪占用耕地，減按每平方米2元征收耕地占用稅。航空公司應繳納耕地占用稅=320000×2/10000+(100000+80000)×12/10000=280(萬元)。

2.航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納契稅( )萬元。

A.188

B.200

C.180

D.168

【答案】B

【真題新解】契稅的計稅依據一般為成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。航空公司應繳納契稅=(4200+500+300)×4%=200(萬元)。

3.航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納印花稅( )萬元。

A.2.35

B.2.50

C.2.25

D.2.10

【答案】B

【真題新解】土地出讓合同按產權轉移書據繳納印花稅。印花稅的計稅依據為憑證所載金額，因此航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納印花稅=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(萬元)。

4.航空公司2017年度應繳納城鎮土地使用稅( )萬元。

A.55.98

B.65.31

C.42.00

D.36.00

【答案】C

【真題新解】飛機場跑道、停機坪用地免征城鎮土地使用稅。因此航空公司2017年度應繳納城鎮土地使用稅=(100000+80000)×4×7/12/10000=42(萬元)。

【提示】本題有點歧義，對應了兩個納稅義務發生時間規定：

(1)對于納稅人新征用的土地，凡屬耕地的，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅，按照此規定，從6月開始繳納城鎮土地使用稅，即現在的答案。

(2)以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地使用時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。按照此規定，要從7月開始繳納城鎮土地使用稅，但其又是6月1日簽訂的合同，故可能類似房產稅，也是從6月開始計稅。

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