2018年稅務師考試《財務與會計》考點所得稅費用
更新時間：2018-08-24 10:24:02
來源：環球網校
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摘要 環球網校編輯為考生發布“2018年稅務師考試《財務與會計》考點所得稅費用”的新聞，為考生發布稅務師考試的相關考試重點資料，希望大家認真學習。請持續關注環球網校稅務師考試頻道，預祝考生都能順利通過考試。本篇具體內容如下：
【例題•單選題】甲公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2016年年末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司采用資產負債表法核算所得稅，適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年甲公司應確認的遞延所得稅負債為( )萬元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
【答案】A
【解析】可供出售金融資產期末按照公允價值計量，賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。2016年年初應納稅暫時性差異余額=2900-2300=600(萬元)，年末應納稅暫時性差異余額=2600-2300=300(萬元)，2016年年末轉回應納稅暫時性差異300萬元，應確認的遞延所得稅負債=-300×25%=-75(萬元)。
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