2018年稅務師考試《稅法一》考點一般計稅方法應納稅額的計算
更新時間：2018-07-11 09:31:17
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摘要 環(huán)球網校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務師考試《稅法一》考點一般計稅方法應納稅額的計算”的新聞，為考生發(fā)布稅務師考試的相關考試重點，希望大家認真學習。請持續(xù)關注環(huán)球網校稅務師考試頻道，預祝考生都能順利通過考試。本篇具體內容如下：
一般計稅方法應納稅額的計算
一、銷項稅額的計算
(三)主管稅務機關核定銷售額——兩種情況使用
【解釋1】“成本”分為兩種情況：①銷售自產貨物的為實際生產成本;②銷售外購貨物的為實際采購成本;“成本利潤率”根據規(guī)定統(tǒng)一為10%。
【解釋2】組成計稅價格的適用，必須在納稅人沒有平均銷售價格可以參考的前提下才能適用。(順序、組價)
(四)“營改增”試點行業(yè)的銷售額：(基礎班講解)
二、進項稅額
(一) 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1.【特別提示】運費的進項稅處理小結
2.農產品進項稅抵扣小結
農產品進項稅額抵扣
(1)一般農產品：
進項稅額=收購價×13%
(2)特殊煙葉：
煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)，10%為價外補貼;
應納煙葉稅稅額=收購金額×20%
煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%
煙葉進項稅額=收購價×(1+10%)×(1+20%)×13%
煙葉進項稅額=收購價×1.1×1.2×13%
煙葉進項稅額=收購價×1.32×13%
【例題·單選題】某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )。(2007年)
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
【答案】C
【解析】煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)。
3.不動產進項稅額的抵扣(基礎班講解)
依據：總局[2016]15號《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》
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