2018年稅務師考試《稅法一》基礎考點：卷煙批發環節征收消費稅

更新時間：2018-01-16 13:12:29 來源：環球網校

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摘要　　【摘要】環球網校編輯為考生發布2018年稅務師考試《稅法一》基礎考點：卷煙批發環節征收消費稅的新聞，為考生發布稅務師考試的重要考試知識點，希望大家認真學習，做好復習工作，預祝考生都能順利通過考試。

　　【摘要】環球網校編輯為考生發布“2018年稅務師考試《稅法一》基礎考點：卷煙批發環節征收消費稅”的新聞，為考生發布稅務師考試的重要考試知識點，希望大家認真學習，做好復習工作，預祝考生都能順利通過考試。2018年稅務師考試《稅法一》基礎考點：卷煙批發環節征收消費稅的具體內容如下：

　　卷煙批發環節征收消費稅的規定

　　【提示】

　　①稅率11%加0.005元/支;

　　②環節內不征收——批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅;

　　③不能抵扣以前環節消費稅。

　　④總機構匯總納稅

　　【例題?計算題】某煙酒批發公司(增值稅一般納稅人)，2017年3月向煙酒零售單位批發A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發票上注明銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發B牌卷煙2000條，開具的普通發票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向消費者直接零售B牌卷煙300條，開具普通發票，取得含稅收入20.358萬元，當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。計算該煙酒批發公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計數(每標準條200支)。

　　【答案及解析】

　　應納消費稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×11%+(5000+2000+300)×200×0.005/10000=38.50(萬元)。

　　應納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元)。

　　合計繳納增值稅、消費稅=38.50+22.78=61.28(萬元)。

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