2018稅務師考試《稅法二》預習知識點虧損彌補目
更新時間：2017-11-29 13:42:19
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摘要 【摘要】環球網校編輯為考生發布2018稅務師考試《稅法二》預習知識點虧損彌補目的新聞，為考生發布稅務師考試的相關考試重點知識，希望大家認真學習和復習，預?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2018稅務師考試《稅法
【摘要】環球網校編輯為考生發布“2018稅務師考試《稅法二》預習知識點虧損彌補目”的新聞，為考生發布稅務師考試的相關考試重點知識，希望大家認真學習和復習，預祝考生都能順利通過考試。2018稅務師考試《稅法二》預習知識點虧損彌補的具體內容如下：
虧損彌補
1. 企業所得稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。
【案例】兩家企業，A企業2014年利潤50萬元，2015年利潤50萬元;B企業2014年利潤-100萬元，2015年利潤200萬元。(不涉及其他納稅調整)
如果不允許補虧：
A企業納稅：(50+50)×25%=25(萬元)
B企業納稅：200×25%=50(萬元)。
如果允許補虧：
A企業納稅：(50+50)×25%=25(萬元)
B企業納稅：(-100+200)×25%=25(萬元)。
【解釋】補虧的規定主要有三點：
(1)按照稅法調整后的虧損額。(例如小微企業判定)
(2)以虧損年度的下一年算起，連續計算五年，中間不得中斷。
(3)先虧先補，后虧后補。
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