【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，涉稅服務實務于12日下午14：00—16：30 舉行，環球網校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》全真模擬試題一”本文為涉稅服務實務的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前測試，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、.稅務師在對增值稅小規模納稅人納稅審核時，下列觀點不正確的是(　)。

　　A.應核查小規模納稅人將含稅的銷售額換算成不含稅銷售額的計算是否正確

　　B.小規模納稅人銷售或出租不動產.選擇差額納稅的勞務派遣服務適用的征收率為3%

　　C.營改增試點政策規定，部分特定應稅行為的應稅銷售額允許按扣除項目后的余額計算應納增值稅額

　　D.小規模納稅人跨縣(市)提供建筑服務.異地銷售或出租不動產以及房地開發企業預收款方式銷售開發項目，除適用的預征率和申報抵減稅額與一般納稅人略有差異外，審核內容和方法與一般納稅人相同

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規模納稅人的征收率為3%或5%，其中銷售或出租不動產.選擇差額納稅的勞務派遣服務適用的征收率為5%，其余均為3%。

　　2、某化工生產企業2016年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出商業承兌匯票一張，面值為117萬元;3月12日，用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是(　)。

　　A.發生賒銷

　　借：應收票據117

　　貸：主營業務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　B.結轉成本

　　借：主營業務成本80

　　貸：庫存商品80

　　C.繳納上月的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅18

　　貸：銀行存款18

　　D.當月月末，結轉當月發生的應納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅11.2

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)11.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月份終了，企業應該將當月發生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。當月發生的應交稅費——應交增值稅貸方為11.2萬元，轉入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應該是：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)11.2

　　貸：應交稅費——未交增值稅11.2

　　3、某個體工商戶以生產小商品為主，本期發生下列業務，其中處理錯誤的是(　)。

　　A.計提工資8000元，其中應在稅后列支1000元：

　　借：生產成本　　　　 7000

　　稅后列支費用　　 1000

　　貸：應付職工薪酬 　　8000

　　B.取得存款利息3000元，存入銀行：

　　借：銀行存款 3000

　　貸：財務費用 3000

　　C.代扣員工個人所得稅245元：

　　借：應付職工薪酬 　　　245

　　貸：應交稅費——代扣個人所得稅 245

　　D.接受不征稅的財政補貼20000元：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：營業外收支 20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個體工商戶會計科目中沒有“財務費用”“管理費用”“銷售費用”科目，相關費用通過“營業費用”科目核算。

　　4、下列關于發票領購與審核代理實務表述不正確的是(　)。

　　A.領購普通發票，不需要辦理行政審批

　　B.單位和個人辦理變更或者注銷稅務登記，則應同時辦理發票和發票領購簿的變更.繳銷手續

　　C.交舊購新與驗舊購新基本相同，主要一點區別是稅務機關審驗舊發票存根以后，由用票單位自己保管

　　D.收購單位收購貨物或者農副產品付款時，應當向收款人開具發票

　　【正確答案】C

　　【答案解析】驗舊購新與交舊購新基本相同，主要一點區別是稅務機關審驗舊發票存根以后，由用票單位自己保管。

　　5、下列說法中，不需要辦理變更稅務登記的是(　)。

　　A.某企業更換法人代表

　　B.某企業由有限責任公司變更為股份有限公司

　　C.某企業增加注冊資本

　　D.某企業總機構跨省遷移

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，經營地點發生變動，涉及主管稅務機關變更的，應當辦理注銷稅務登記。

　　6、某企業總機構在甲地，分支機構在乙地，那么總分機構增值稅一般納稅人認定手續應在(　)主管稅務機關申請辦理。

　　A.甲地

　　B.乙地

　　C.各自機構所在地

　　D.總機構的上級主管部門所在地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業總.分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續。

　　7、承接非涉稅鑒證服務業務時，不必分析評估的方面是(　)。

　　A.委托人的整體經濟情況

　　B.委托事項是否屬于非涉稅鑒證服務業務委托

　　C.事務所是否有相應專業能力

　　D.事務所是否可以承擔相應風險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承接非涉稅鑒證服務業務應分析評估的方面包括：1.委托事項是否屬于非涉稅鑒證服務業務;2.本稅務師事務所是否具有相應的專業實施能力;3.本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險;4.其他相關因素。所以選項A不屬于分析評估的內容。

　　8、下列關于稅款征收方式的陳述，不正確的是(　)。

　　A.查定征收一般適用于財務會計制度健全的納稅單位

　　B.定期定額征收一般適用于小型個體工商戶

　　C.委托代征稅款一般適用于零星.分散和異地繳納的稅款征收

　　D.查驗征收是指稅務機關對納稅人的應稅商品.產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的一種征收方式

　　【正確答案】A

　　【答案解析】查定征收一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料.產量或進銷貨的單位。

　　9、下列關于稅務機關進行納稅評估和行使稅務檢查權的表述中，不符合稅法規定的是(　)。

　　A.納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人

　　B.納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次

　　C.稅務檢查中，可以到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據.憑證和資料

　　D.稅務檢查中，經縣稅務局局長批準，憑統一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產.經營納稅人的銀行存款賬戶

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種，發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象，所以A不正確。

　　10、稅務師的非鑒證服務不包括(　)。

　　A.開展涉稅培訓

　　B.代辦納稅.退稅和減免稅申報

　　C.利用主機共享系統為增值稅一般納稅人代開增值專用發票

　　D.代為領購增值稅專用發票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅專用發票只能由納稅人自己領購。

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　　11、下列關于工作底稿管理制度的要求，表述不正確的是(　)。

　　A.保證業務工作底稿的完整性

　　B.安全保管業務工作底稿并對工作底稿保密

　　C.便于使用和檢索業務工作底稿

　　D.自行確定業務工作底稿保管期限

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業務工作底稿保管期限不得低于10年。

　　12、下列不屬于行政復議證據的是(　)。

　　A.書證

　　B.物證

　　C.視聽資料

　　D.其他案件結論

　　【正確答案】D

　　【答案解析】行政復議證據不包括其他案件結論。

　　13、稅務師審核某工業企業2017年7月書立.領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理不正確的是(　)。

　　A.以產品換取的材料所簽訂的合同，以產品同類銷售價格按適用稅率繳納印花稅

　　B.和某銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需要繳納印花稅

　　C.總賬記載的實收資本和資本公積金額沒有發生變化，不需要繳納印花稅

　　D.由于經營情況改變，增加采購數量的，已繳納印花稅的原采購合同未作修改，不繳納印花稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】采取以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為合同。應按合同所載的購銷合計金額貼花。合同未列明金額的，應按購.銷數量按照相關市場價格計算印花稅。

　　14、在進行土地增值稅的納稅審核時，下列不應征收土地增值稅的是(　)。

　　A.某房地產企業將自有房產用于抵債

　　B.某房地產企業用商品房換某工業企業持有的土地使用權

　　C.某房地產企業將生地開發為熟地后轉讓

　　D.某外貿企業出地，與某房地產企業出錢合作建造寫字樓，約定按五五比例分成自用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　15、在計算土地增值稅時，不準予按照實際發生額扣除的項目是(　)。

　　A.與銷售開發房產對應的土地出讓金

　　B.房地產的開發費用

　　C.銷售房產繳納的城建稅

　　D.土地征用及拆遷補償費

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據題意，銷售房產計算土地增值稅時，房地產開發費用不能按照實際發生的金額進行扣除。

　　16、境內居民企業A公司擁有B公司比例達到70%，而B公司又擁有C公司60%，C公司又擁有D公司60%，D公司又擁有E公司(外國公司)60%，其計算A對E的股東持股比例是(　)。

　　A.15.12%

　　B.100%

　　C.60%

　　D.70%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在具體計算中國居民企業股東當期的視同外國企業股息分配的所得時，股東持股比例按各層實際持股比例相乘計算。計算“股東持股比例”時，按各層實際持股比例相乘計算，A公司對E公司的持股比例為15.12%(70%×60%×60%×60%)。

　　17、約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2016年5月15日來北京工作，10月13日離開中國，取得回國探親費2萬元。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2016年10月約翰應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.3338.04

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，負有納稅義務的，適用下述公式：

　　應納稅額=(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數

　　=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)

　　回國探親費可以享受免征個人所得稅的優惠。

　　18、下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的是(　)。

　　A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，應一并計征消費稅

　　B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅

　　C.委托加工黃酒，受托方按納稅人收回的黃酒數量，代收代繳消費稅，委托方收回后加價銷售的，依法繳納消費稅，并允許扣除委托方已經代收代繳的消費稅

　　D.按現行稅法規定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，高檔化妝品應在生產環節征稅，零售環節不征稅。選項B，對于包裝物押金，除啤酒.黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。選項C，黃酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品，委托加工收回后加價銷售，不用再繳納消費稅。

　　19、某商業企業為增值稅一般納稅人，2017年7月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。8月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中(納稅期限為1個月)，“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是(　)萬元。

　　A.22

　　B.21.15

　　C.20.75

　　D.18.80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應在該欄中填寫的合計金額=(8+12+2)÷(1+17%)=18.80(萬元)

　　20、下列業務不在《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)第14欄“進項稅額轉出”中反映的是(　)。

　　A.因管理不善導致非正常損失的外購原材料

　　B.將外購生產用材料用于本企業的職工食堂

　　C.自產貨物用于集體福利

　　D.因管理不善導致被盜的產成品的外購材料

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，屬于視同銷售情況，不在“進項稅額轉出”中反映。
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