【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《稅法一》考前45天沖刺試卷四”本文為稅法一的試題，本文模擬真實機考形式，是時候為廣大考生上點沖刺試卷來幫助大家檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　綜合題

　　1、甲縣某煤礦開采企業為增值稅一般納稅人，2017年2月發生如下經營業務：

　　(1)開采原煤3萬噸，采用分期收款方式銷售1.5萬噸，不含稅銷售額為840萬元，合同規定本月收回60%的貨款，其余款項3月15日之前收回，本月實際收回貨款340萬元;

　　(2)將開采的未稅原煤1萬噸加工成洗煤銷售，開具增值稅專用發票注明銷售額850萬元;用企業有運輸資質的車輛運送洗煤到碼頭，收取不含增值稅的運費收入2萬元。

　　(3)向一家小規模納稅人銷售與原煤同時開采的天然氣，開具普通發票上注明銷售額4萬元

　　(4)進口一臺通風機，境外成交價格為520萬元，支付境外運輸及保險費共計6萬元、支付境外中介公司經紀費折合人民幣2萬元，企業繳納進口環節稅金后海關放行;該通風機運輸至境內后由我國一家大型運輸公司負責將其從報關港口運輸至礦區，向運輸公司支付不含稅運費0.8萬元，并取得了增值稅專用發票。

　　(5)從一般納稅人處購進生產性材料，取得增值稅專用發票上注明不含稅價款合計30萬元;支付生產用水、電費取得增值稅專用發票，注明的增值稅稅額合計2.8萬元。

　　(6)轉讓一項2015年9月開始的在建項目，取得銷售收入900萬元，該在建項目已經完成土地前期開發，已進入施工階段，前期工程費270萬元。

　　已知：洗煤的折算率為80%，煤炭資源稅稅率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。通風機關稅稅率為7%。本月取得相關票據，符合抵扣條件的均已通過認證并抵扣;不考慮地方教育附加。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、該企業進口環節應納稅金合計(　)萬元。

　　A、96.04

　　B、96.19

　　C、133

　　D、133.21

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進口通風機關稅完稅價=(520+6+2)=528(萬元)

　　進口通風機應納關稅=528×7%=36.96(萬元)

　　進口通風機應納增值稅=(528+36.96)×17%=96.04(萬元)

　　進口環節應納稅金合計=36.96+96.04=133(萬元)

　　<2> 、該企業本月增值稅銷項稅額(　)萬元。

　　A、202.98

　　B、230.86

　　C、230.98

　　D、230.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷項稅額=840×60%×17%+850×17%+2×11%+4÷(1+13%)×13%=230.86(萬元)

　　<3> 、該企業轉讓在建項目的稅務處理的正確說法有(　)。

　　A、可選擇簡易辦法繳納增值稅

　　B、向縣國稅局繳納增值稅

　　C、按“轉讓土地使用權”項目征收增值稅

　　D、按“銷售不動產”項目征收增值稅

　　E、應納增值稅42.86萬元

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】轉讓已完成土地前期開發，并進入施工階段的在建項目，按“銷售不動產”項目征收增值稅。2016年4月30日之前的項目，可選擇簡易辦法納稅，不動產轉讓由國稅局委托地稅局征收，應納增值稅=900÷(1+5%)×5%=42.86(萬元)。

　　<4> 、該企業本月應向稅務機關繳納增值稅(　)萬元。

　　A、126.83

　　B、166.80

　　C、169.69

　　D、171.83

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷項稅額=230.86(萬元);進項稅額=96.04+0.8×11%+30×17%+2.8=104.03(萬元);本月應向稅務機關繳納增值稅=230.86-104.03+42.86=169.69(萬元)

　　<5> 、該企業本月應納資源稅(　)萬元。

　　A、102

　　B、118.24

　　C、118.61

　　D、135.40

　　【正確答案】C

　　【答案解析】洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。資源稅改革之后，銷售與原煤同時開采的天然氣，應征收資源稅。該企業本月應納資源稅=840×60%×10%+850×80%×10%+4÷(1+13%)×6%=118.61(萬元)。

　　<6> 、該企業本月應納城市維護建設稅及教育費附加合計(　)萬元。

　　A、10.15

　　B、13.58

　　C、13.75

　　D、16.97

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納城市維護建設稅及教育費附加合計=169.69×(5%+3%)=13.58(萬元)

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　　2、位于市區的某運輸企業為增值稅一般納稅人，2016年8月發生如下業務：

　　(1)為某企業運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元;為其他企業提供裝卸服務和倉儲保管服務，取得裝卸收入4萬元、倉儲保管收入4萬元，上述收入均開具了增值稅專用發票。

　　(2)與甲運輸企業(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯運業務，收取全程貨運不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發票;將部分貨運業務交給甲運輸企業，支付給甲運輸企業不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業開具的增值稅專用發票。

　　(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

　　(4)從事內地至中國香港的貨運服務，取得運輸收入270萬元。

　　(5)從事汽車修理收取不含稅修理費18萬元(含零配件3萬元)。

　　(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

　　(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。

　　(8)本月從汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的機動車銷售發票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關票據;本月購進汽油等取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額合計1.8萬元。

　　已知：出售員工宿舍樓和辦公樓均采用簡易計稅方法計稅;不考慮地方教育附加。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、該企業8月份應確認銷項稅(　)萬元。

　　A、27.43

　　B、28.37

　　C、30.44

　　D、30.76

　　【正確答案】D

　　<2> 、該企業8月份準予抵扣的進項稅為(　)萬元。

　　A、17.1

　　B、22.05

　　C、15.30

　　D、20.25

　　【正確答案】B

　　<3> 、該企業8月份應繳納增值稅(　)萬元。

　　A、119.50

　　B、83.00

　　C、118.60

　　D、113.47

　　【正確答案】D

　　<4> 、該企業8月份應繳納城市維護建設稅和教育費附加(　)萬元。

　　A、11.95

　　B、8.30

　　C、11.86

　　D、11.35

　　【正確答案】D

　　<5> 、該企業8月份應繳納車輛購置稅(　)萬元。

　　A、9.00

　　B、9.11

　　C、9.12

　　D、9.21

　　【正確答案】B

　　<6> 、關于上述業務的稅務處理，下列表述正確的有(　)。

　　A、轉讓非自建的不動產，按差額繳納增值稅

　　B、與甲運輸企業的聯運業務，按差額繳納增值稅

　　C、收取的車輛保證金屬于價外費用，應并入銷售額征收增值稅

　　D、購進自用車輛，可以抵扣進項稅額

　　E、提供跨境貨物運輸服務屬于增值稅的免稅項目

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】業務(1)：該企業提供的貨運服務適用“交通運輸服務”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管服務適用“現代服務—物流輔助服務”6%的增值稅稅率。銷項稅=80×11%+(4+4)×6%=9.28(萬元)

　　業務(2)：將部分運輸勞務交由甲企業運輸，向其支付價款，并取得了甲企業開具的增值稅專用發票，可以憑取得的增值稅專用發票抵扣進項稅。

　　銷項稅=135×11%=14.85(萬元)

　　進項稅=45×11%=4.95(萬元)

　　業務(3)：車輛出租，屬于有形動產租賃，適用17%的稅率征收增值稅。收取的車輛保證金屬于價外費用，應并入銷售額征收增值稅。

　　銷項稅=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(萬元)

　　業務(4)：提供跨境運輸服務適用增值稅零稅率。

　　業務(5)：銷項稅=18×17%=3.06(萬元)

　　業務(6)：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的不含稅銷售收入計征增值稅。

　　應納增值稅=1600÷(1+5%)×5%=76.19(萬元)

　　業務(7)：出售非自建的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的不含稅余額計征增值稅。

　　應納增值稅=(2300-1700)÷(1+5%)×5%=28.57(萬元)

　　業務(8)：進項稅=90×17%+1.8=17.1(萬元)

　　應納車輛購置稅=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬元)

　　銷項稅合計=9.28+14.85+3.57+3.06=30.76(萬元)

　　準予抵扣的進項稅=4.95+17.1=22.05(萬元)

　　8月份應納增值稅=30.76-22.05+76.19+28.57=113.47(萬元)

　　8月份附加稅費合計=113.47×(7%+3%)=11.35(萬元)

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