【摘要】2017年稅務師考試將于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生提供“2017年稅務師《稅法一》機考模擬試題一”本文模擬真實考試中單項選擇題類型，希望大家認真對待模擬試題，掌握必考知識點，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　2017年稅務師《稅法一》機考模擬試題：單項選擇題

　　單項選擇題

　　1、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩定性與可預測性

　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性

　　C.課稅要素必須由法律直接規定

　　D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力

　　【正確答案】D

　　【答案解析】依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征.停征，減稅免稅.退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。

　　2、關于稅法適用原則的說法，正確的是(　)。

　　A.新法優于舊法原則的適用，以新法公布為標志

　　B.法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

　　C.程序優于實體原則目的在于維護稅法的穩定性和可預測性

　　D.新法優于舊法原則打破了稅法效力等級的限制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項C，法律不溯及既往原則目的在于維護稅法的穩定性和可預測性;選項D，特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。

　　3、關于出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的是(　)。

　　A.完稅價格包括出口關稅

　　B.在輸出地點裝載前發生的運費，應包含在完稅價格中

　　C.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金包含在完稅價格里

　　D.在貨物價款中單獨列明的貨物運至境內輸出地點裝載后的運費包含在完稅價格里

　　【正確答案】B

　　【答案解析】下列稅收.費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關稅;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用.保險費;(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

　　4、某生產企業2016年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅(　)萬元。(關稅稅率10%)

　　A.8.77

　　B.0.77

　　C.8.87

　　D.0.62

　　【正確答案】D

　　【答案解析】運往境外修理的機械器具.運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。

　　該企業應納的關稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)

　　5、下列關于關稅稅率應用的表述，不正確的是(　)。

　　A.一般情形下，進口貨物的補稅和退稅，適用該進口貨物原申報進口之日所實施的稅率

　　B.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按原進口之日實施的稅率征稅

　　C.按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需補稅的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率征稅

　　D.加工貿易進口料.件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規定，進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：(1)按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需補稅的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率征稅;(2)加工貿易進口料.件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅;如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅;(3)暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　6、某企業從國外進口一輛小汽車，海關審定的關稅完稅價格20萬元，關稅稅率為30%，消費稅稅率為5%。該企業進口小汽車應納進口環節稅金(　)萬元。

　　A.9.36

　　B.10.65

　　C.12.02

　　D.13.28

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進口關稅=20×30%=6(萬元)

　　進口消費稅=(20+6)÷(1-5%)×5%=1.37(萬元)

　　進口增值稅=(20+6)÷(1-5%)×17%=4.65(萬元)

　　該企業進口小汽車應納的進口環節稅金合計=6+1.37+4.65=12.02(萬元)

　　7、以下關于稅收程序法的表述中，正確的是(　)。

　　A.辦理稅務登記不是納稅人法定義務

　　B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序

　　C.提供擔保是納稅人納稅前必經的程序

　　D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執行措施

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，稅務登記是整個征收管理的首要環節，辦理稅務登記是納稅人的法定義務;選項C，納稅擔保不是納稅人納稅前必經的程序;選項D，納稅人有逃避納稅義務的行為，是稅收保全措施的行為條件。

　　8、某設備生產企業(增值稅一般納稅人)具有出口經營權，自營出口自產設備。2016年10月末計算出來的應納稅額為-28萬元，當期免抵退稅額為36萬元，則當期免抵稅額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.8

　　C.28

　　D.36

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納稅額小于0時，應退稅額為免抵退稅額和應納稅額(絕對值)中較小的金額。則當期應退稅額=28萬元，免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=36-28=8(萬元) 。

　　9、下列項目不適用零稅率的是(　)。

　　A.對境內不動產提供的設計服務

　　B.提供國際運輸服務

　　C.境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務

　　D.境內的單位和個人提供的往返中國香港.中國澳門.中國臺灣的交通運輸服務

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對境內不動產提供的設計服務，不適用零稅率。

　　10、甲公司是從事飛機租賃業務的增值稅一般納稅人，其業務全部都是針對國內航空公司的。2016年1月份其經營收入情況如下：租賃國產飛機收入額1900萬元，租賃進口飛機(進口空載重量是30噸)收入額1800萬元，租賃進口飛機(進口空載重量是20噸)收入額2000萬元，1月甲公司應該繳納增值稅(　)萬元。

　　A.643.59

　　B.450

　　C.500.12

　　D.543.34

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自2014年1月1日起，租賃企業一般貿易項下進口飛機并租給國內航空公司使用，享受與國內航空公司進口飛機同等稅收優惠政策，即進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環節增值稅。1月甲公司應該繳納增值稅=1900÷(1+17%)×17%+1800÷(1+17%)×5%+2000÷(1+17%)×17%=643.59(萬元)。

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　　11、某舊機動車交易公司2017年3月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元;銷售舊機動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時協助客戶辦理車輛過戶手續，取得收入3萬元。2017年3月該舊機動車交易公司應納增值稅(　)萬元。

　　A.9.23

　　B.9.38

　　C.18.58

　　D.70.18

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅稅額=(480+3)÷(1+3%)×2%=9.38(萬元)

　　12、某企業是增值稅一般納稅人，發生的下列項目，應將其已經申報抵扣的進項稅額從當期進項稅額中剔除的是(　)。

　　A.車間報廢產品所耗用的購進貨物

　　B.由于管理不善被盜的產成品所耗用的購進貨物

　　C.將購進的貨物分配給股東

　　D.將購進的貨物無償贈送給某單位

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車間報廢產品屬于正常的生產過程中的耗費，不用進項稅轉出;購進貨物分配給股東.無償贈送屬于稅法規定的視同銷售，其進項稅可以抵扣;只有選項B需要作進項稅轉出。

　　13、下列關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票的處理，表述錯誤的是(　)。

　　A.走逃(失聯)企業存續經營期間發生商貿企業購進.銷售貨物名稱嚴重背離的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證范圍

　　B.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，允許抵扣或辦理退稅

　　C.經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅

　　D.已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保

　　【正確答案】B

　　【答案解析】增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅。

　　14、一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照(　)計算繳納增值稅。

　　A.2%的征收率

　　B.3%的征收率

　　C.4%的征收率

　　D.5%的征收率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　15、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得不含稅收入50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為(　)萬元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人兼營免稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額÷當月全部銷售額合計=6.8×50÷(117÷1.17+50)=2.27(萬元);應納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元) 。

　　16、下列關于增值稅征收率的表述，不正確的是(　)。

　　A.對于一般納稅人生產銷售的特定貨物和應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為3%

　　B.一般納稅人銷售不動產，選擇適用簡易計稅方法，征收率為5%

　　C.小規模納稅人銷售不動產，適用3%征收率

　　D.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】小規模納稅人銷售不動產，適用5%征收率。

　　17、某企業為增值稅一般納稅人，2016年5月從某花木栽培公司手中購入花卉1100盆，取得的普通發票上注明價款為110580元。該企業將1/4用于贈送某節日慶典，其余全部賣給客戶取得產品不含稅銷售額705000元。則該企業當月應納增值稅稅額為(　)元。

　　A.96374.96

　　B.107824.6

　　C.89415

　　D.102243.45

　　【正確答案】B

　　【答案解析】從花木栽培公司購入的花卉屬于免稅農產品，可以計算抵扣進項稅;外購貨物對外無償贈送，視同銷售，要依法計算征收增值稅。應納增值稅=705000×4/3×13%-110580×13%=107824.6(元)。

　　18、某生產企業為增值稅小規模納稅人，2016年10月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入4.5萬元;銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入7.8萬元。該企業上述業務應繳納增值稅(　)萬元。

　　A.0.32

　　B.0.29

　　C.0.27

　　D.0.16

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規模納稅人的征收率為3%。小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產減按2%征收增值稅。應納增值稅=4.5×3%+7.8÷(1+3%)×2%=0.29(萬元)。

　　19、以下出口的貨物適用增值稅“免稅并退稅”政策的是(　)。

　　A.加工企業來料加工復出口的貨物

　　B.非列名生產企業出口的非視同自產貨物

　　C.出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品

　　D.出口企業銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的電力

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A.B，適用“免稅不退稅”政策;選項C，適用“不免稅也不退稅”政策。

　　20、甲公司因資金緊張向某理財公司貸款100萬元，貸款期限6個月，到期還本無需利息，并簽訂相關合同。同時甲公司還需要向該理財公司支付手續費2萬元，咨詢費1萬元，顧問費3萬元，甲公司可抵扣的進項稅額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.1.02

　　C.2

　　D.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費.手續費.咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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　　21、下列各項中，不屬于委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中的項目是(　)。

　　A.委托方支付的加工費用

　　B.受托方提供加工材料的實際成本

　　C.受托方代墊輔助材料的價格

　　D.委托方提供加工材料的實際成本

　　【正確答案】B

　　【答案解析】委托加工應稅消費品計征消費稅的組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，選項B，應該是委托方提供加工材料的實際成本。

　　22、2017年3月某化妝品生產企業銷售給商貿企業一批高檔化妝品，其不含稅價款為100萬元，商貿企業又零售給消費者價值50萬元的高檔化妝品，高檔化妝品的消費稅稅率為15%。2017年3月發生的業務共涉及到消費稅(　)萬元。

　　A.15

　　B.10

　　C.25

　　D.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】化妝品的消費稅征稅環節為生產環節.委托加工環節.進口環節。

　　處理此類計算題最重要的是弄清生產環節和零售環節的區別。納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅，此為生產環節。如果是銷售企業銷售給另一銷售企業應稅消費品那么此為零售環節。根據以上描述，可以得出3月份發生的消費稅=100×15%=15(萬元)。商貿企業又零售給消費者50萬元的化妝品不納消費稅，因為此業務屬于零售環節的業務。

　　23、某汽車制造廠2016年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元/輛，將自產轎車3輛轉作本企業固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業發展有突出貢獻的員工。該企業生產的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅(　)元。

　　A.45000

　　B.54000

　　C.252000

　　D.306000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對外投資.獎勵的車輛，最終的車主不是汽車廠，所以，這兩項業務汽車廠不涉及車購稅;自產自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅。

　　應繳納的車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)

　　24、下列關于車輛購置稅的計稅依據的陳述，不正確的是(　)。

　　A.對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格

　　B.進口舊車凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證注明的計稅價格

　　C.納稅人購買自用的應稅車輛，以納稅人支付的全部價款和價外費用(包括增值稅稅款)為計稅依據

　　D.底盤(車架)發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人購買自用的應稅車輛，以納稅人支付的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)為計稅依據。

　　25、北京某汽車貿易公司2016年6月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;企業獎勵給優秀員工2輛，剩余1輛自用。當月境外廠家贈送一輛豪華汽車作為獎勵，該車輛當地主管稅務機構無法確定其購置價格，該公司應納車輛購置稅(　)萬元。(小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率是9%，國家稅務總局確定受贈同類車型的最低計稅價格為58萬元)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.11.09

　　D.9.32

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據。該公司應納的車輛購置稅=(25+25×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=9.32(萬元)。

　　26、2016年5月，某部隊在更新武器裝備過程中，將設有雷達裝置的一輛雷達車進行更換，該車規定使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛，部隊更換車輛時將雷達裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務機關核定的該類型車輛的最低計稅價格為49000元。另外，當月一輛已繳納車輛購置稅的小轎車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同型號新車最低計稅價格為360000元。當月該部隊應納車輛購置稅(　)元。

　　A.30100

　　B.28410

　　C.28140

　　D.38940

　　【正確答案】C

　　【答案解析】免稅條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛的最低計稅價格的70%。應納的車輛購置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)。

　　27、下列有關資源稅稅率的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

　　B.對未列舉名稱的其他非金屬礦產品，按照從價計征為主.從量計征為輔的原則，由國家稅務總局確定計征方式

　　C.對取用地下水從高制定稅額標準

　　D.對超過規定限額的農業生產取用水，以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低制定稅額標準

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對未列舉名稱的其他非金屬礦產品，按照從價計征為主.從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式。

　　28、下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是(　)。

　　A.煤礦銷售已稅原煤加工的洗煤

　　B.油田出售自行開采的天然氣

　　C.鹽場銷售自產的井礦鹽

　　D.煤礦銷售自行開采的原煤

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已稅原煤加工的洗煤.選煤不征收資源稅。

　　29、某油田2017年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯合企業同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅(　)萬元。(原油資源稅稅率6%)

　　A.750

　　B.6000

　　C.5525

　　D.5750

　　【正確答案】B

　　【答案解析】收購的已稅原油，已經是繳納過資源稅的，所以不再征收資源稅。應納的資源稅=5000×20×6%=6000(萬元)。

　　30、關于城市維護建設稅的減免稅規定，下列表述正確的是(　)。

　　A.對海關進口的產品征收的增值稅.消費稅，征收城市維護建設稅

　　B.對增值稅.消費稅實行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，一般情況下附征的城市維護建設稅也予以退還

　　C.對出口產品退還增值稅.消費稅的，可以同時退還已征的城市維護建設稅

　　D.對新辦的商貿企業，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征城市維護建設稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對海關進口的產品征收的增值稅.消費稅，不征收城市維護建設稅;對增值稅.消費稅實行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅.消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還;對出口產品退還增值稅.消費稅的，不退還已征的城市維護建設稅。

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　　31、根據現行規定，關于教育費附加的減免稅規定，下列表述正確的是(　)。

　　A.對海關進口產品征收的增值稅.消費稅，應征收教育費附加

　　B.對增值稅.消費稅實行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同增值稅.消費稅附征的教育費附加，一律不予退(返)還

　　C.對出口產品退還增值稅.消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

　　D.對因減免稅而需要進行增值稅.消費稅退庫的，不可以同時退還已征的教育費附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對海關進口的產品征收的增值稅.消費稅，不征收教育費附加;對由于減免增值稅.消費稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加;對出口產品退還增值稅.消費稅的，不退還已征的教育費附加。

　　32、關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述錯誤的是(　)。

　　A.城市維護建設稅的適用稅率，一般規定按納稅人所在地的適用稅率執行

　　B.由受托方代收.代扣增值稅.消費稅的納稅人應按受托方繳納增值稅.消費稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅.消費稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　D.中國鐵路總公司應納城市維護建設稅的稅率統一為7%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對鐵道部(現為中國鐵路總公司)應納城建稅的稅率，統一為5%。

　　33、某縣城一企業2016年12月繳納增值稅33萬元(其中含有因符合免稅規定而被退庫的5萬元)，繳納消費稅28萬元，被查補增值稅3萬元，房產稅2萬元。則該企業當月應繳納的城市維護建設稅為(　)萬元。

　　A.2.95

　　B.3.20

　　C.3.05

　　D.7.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對納稅人減免增值稅.消費稅時，相應也減免城市維護建設稅。該企業當月應繳納的城市維護建設稅=(33-5+28+3)×5%=2.95(萬元)。

　　34、下列關于成品油的相關規定表述錯誤的是(　)。

　　A.航空煤油暫緩征收消費稅

　　B.納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅

　　C.將對外購或委托加工收回的汽油.柴油用于連續生產應稅成品油，準予從消費稅應納稅額中扣除已納的消費稅稅款

　　D.進口石腦油不征收消費稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進口石腦油應征收消費稅。

　　35、2017年2月，某卷煙批發企業總機構向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機構向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機構當期發生可以抵扣的進項稅為6萬元，該機構當月應納的增值稅和消費稅合計為(　)萬元。

　　A.9.75

　　B.20.40

　　C.17.25

　　D.19.80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】卷煙的消費稅是要由總機構匯總繳納的。總機構應納消費稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機構應繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.40(萬元)

　　36、納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務發生時間為(　)。

　　A.收訖銷貨款的當天

　　B.移送的當天

　　C.銷售方發出金銀首飾的當天

　　D.購買方提貨的當天

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務發生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當天。

　　37、根據消費稅的現行規定，下列項目需要繳納消費稅的是(　)。

　　A.自制的糧食白酒用于生產藥酒

　　B.委托加工收回的卷煙以不高于組價的售價售出

　　C.自產的實木地板用于裝修

　　D.外購的實木地板用于在建工程

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A.C，納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅，用于在建工程的需要納稅;選項B，委托加工收回的應稅消費品不加價銷售的不納消費稅;選項D，外購的實木地板用于在建工程的不視同銷售，不繳納消費稅。

　　38、某外貿公司進口一批小汽車，關稅完稅價格折合人民幣800萬元，關稅稅率40%，消費稅稅率9%，則外貿公司進口環節應繳納消費稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.72

　　C.100.80

　　D.110.77

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進口環節應納消費稅=800×(1+40%)÷(1-9%)×9%=110.77(萬元)

　　39、某企業為一般納稅人，2016年12月受托加工甲類高檔化妝品20件，同類產品含增值稅售價為23400元/件;受托加工乙類高檔化妝品一批，成本為80000元，加工費為20000元，該企業不銷售乙類高檔化妝品。高檔化妝品消費稅稅率為15%，該企業應代收代繳消費稅稅額為(　)元。

　　A.77647.06

　　B.62420.14

　　C.81246.07

　　D.81210.07

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅法規定，委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應稅消費品售價的，則按照受托方同類應稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。

　　該企業應代收代繳消費稅額=[20×23400÷(1+17%)+(80000+20000)÷(1-15%)] ×15%=77647.06(元)

　　40、最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋為(　)。

　　A.稅收立法解釋

　　B.稅收司法解釋

　　C.稅收行政解釋

　　D.稅收限制解釋

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法司法解釋是指最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規定。
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