【摘要】2017年稅務師備考已開始，為了更好幫助考生，對教材內容的一些不理解進行解答，環球網校特整理并發布“2017年稅務師考試答疑：全面營改增后 哪些情況不得開具專用發票?”本文能夠幫助你更好的全面備考稅務師考試，環球網校助你一臂之力!更多復習資料及試題請登陸環球網校稅務師頻道查看

　　問題：全面營改增后 哪些情況不得開具專用發票?

　　解答：

　　全面營改增后，轉讓無形資產、銷售不動產也是可以按規定開具專用發票的。

　　一、不得向個人開具專用發票。

　　二、個人不得代開專用發票(出租或銷售不動產的其他個人除外)。

　　三、小規模納稅人不能自行開具專用發票，只能代開專用發票。

　　四、免征增值稅項目不得開具專用發票。國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外。

　　五、不征收增值稅項目不得開具專用發票。

　　六、出口的項目不得開具增值稅專用發票。

　　出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票。

　　七、銷售舊貨不得開具增值稅專用發票

　　納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

　　一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發票。

　　納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

　　八、法規遵從度不夠的不得開具增值稅專用發票。

　　凡達到增值稅一般納稅人標準不申請辦理認定手續的納稅人，不得開具專用發票。

　　一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應當按照銷售額和增值稅稅率計額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

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　　九、差額納稅的部分項目不得開具增值稅專用發票。

　　1、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

　　向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。

　　2、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　3.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　4、試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，選擇繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的，經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　5、提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　6、納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　十、其它特定情形不得開具增值稅專用發票

　　1.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　2.商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。

　　3、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票。

　　4、金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統一監制的普通發票，不得開具銀行自制的金融專業發票。

　　5、金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

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