【摘要】環球網校編輯為考生整理"2016年稅務師考試稅法二知識點股權轉讓所得的確認”的新聞，為考生發布稅務師考試的重要知識點，希望廣大考生認真學習，預祝大家都能取得滿意的成績。2016年稅務師考試稅法二知識點股權轉讓所得的確認的具體內容如下：

　　股權轉讓所得的確認

　　企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　只能扣除獲得該股權的原始成本。稅法對股權類收入基本態度，資本持有收益免稅，轉讓不免稅。

　　【例題·單選題】2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓給C企業，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確是(　　)。(2010年)

　　A.A企業取得投資轉讓所得100萬元

　　B.A企業應確認投資的股息所得400萬元

　　C.A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

　　D.A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

　　【答案】A

　　【解析】股權轉讓所得=600-500=100(萬元)。

　　股權溢價形成資本公積轉增股本

　　被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　【例題·單選題】2010年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是( 　　)。(2012年)

　　A.A居民企業應確認股息收入225萬元

　　B.A居民企業應確認紅利收入225萬元

　　C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

　　D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

　　【答案】D

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　　【摘要】環球網校編輯為考生整理"2016年稅務師考試稅法二知識點股權轉讓所得的確認”的新聞，為考生發布稅務師考試的重要知識點，希望廣大考生認真學習，預祝大家都能取得滿意的成績。2016年稅務師考試稅法二知識點股權轉讓所得的確認的具體內容如下：

　　跨年度租金收入的稅務處理

　　如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　【例題·計算題】2012年7月1日起，A企業租賃閑置的機器設備給B企業，租賃期3年，總計租金600萬元，2012年6月1日一次收取了3年的租金600萬元，A企業已確認相關收入。則計算企業所得稅時，計入2012年收入總額的租金收入為多少萬元?

　　【答案及解析】計算該企業2012年的企業所得稅時，計入收入總額中的該筆租金收入為100萬元。租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入，所以該企業計入2012年收入總額中的租金收入=600÷3×50%=100(萬元)。

　　【提示】注意三方面問題：1.不同收入項目的區分;2.受贈資產相關金額的確定;3.收入實現時間的規定。

　?、俨煌杖腠椖康膮^分：

　　【例題·多選題】下列屬于企業所得稅法規定的“其他收入”的項目有(　　)。

　　A.債務重組收入

　　B.補貼收入

　　C.違約金收入

　　D.視同銷售收入

　　E.股權轉讓收入

　　【答案】ABC

　　【提示】這部分一定要注意收入的項目的歸類。什么是屬于銷售收入，什么是財產轉讓收入，什么是其他收入，這三類收入包括的內容比較多，不要弄混。

　?、谑苜涃Y產相關金額的確定：

　　企業接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產：均并入當期的應納稅所得額;

　　企業接受捐贈的非貨幣性資產：按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得;

　　受贈非貨幣資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業代為支付的增值稅，不包括由受贈企業另外支付或應付的相關稅費。

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