【摘要】環球網校編輯為考生整理“2016稅務師考試財務與會計考點：貨幣資金”的新聞，為考生發布稅務師的精選考點，希望考生認真學習，預祝大家都能順利通過考試。2016稅務師考試財務與會計考點：貨幣資金的具體內容如下：

　　貨幣資金

　　一、 現金的核算

　　《現金管理暫行條例》對現金收支業務的規定。

　　二、銀行存款的核算

　　1.轉賬結算方式

　　關注：銀行匯票、商業匯票

　　(1) 銀行匯票

　　A：委托銀行簽發銀行匯票時①，借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購料時②，借：材料采購/原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)商業匯票

　　A：購貨簽發并承兌商業匯票時③，借：材料采購/原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付票據

　　B：銷貨，收到商業匯票③，借：應收票據

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　2.銀行存款結算賬戶(教材P108)

　　基本存款賬戶

　　一般存款賬戶

　　專用存款賬戶

　　臨時存款賬戶

　　關注：

　　企業工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

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　　【摘要】環球網校編輯為考生整理“2016稅務師考試財務與會計考點：貨幣資金”的新聞，為考生發布稅務師的精選考點，希望考生認真學習，預祝大家都能順利通過考試。2016稅務師考試財務與會計考點：貨幣資金的具體內容如下：

　　3.銀行存款對賬

　　(1)存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據表明無法收回的，應當根據企業管理權限報經批準后:

　　借:營業外支出

　　貸:銀行存款

　　(2) 編制“銀行存款余額調節表”

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，若沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　(3)企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。

　　發生未達賬項的具體情況有四種：

　　一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

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