在考前沖刺階段階段，本文為大家整理了2025初級審計理論與實務考前沖刺模擬卷（二），幫助考生熟悉《審計理論與實務》科目考試題型，出題思路。

一、2025初級審計理論與實務考前沖刺模擬卷（二）

綜合分析題(本題包括三個案例題，每個案例題10分，共30分。每個案例題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題,在無多選和錯選的情況下,選對一項得0.5分。)

案例分析題一

(一)資料：2021年3月，某審計組對甲公司2020年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:

1.審計人員了解了甲公司的內部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下:

(1)甲公司規定銷售部門不能審批顧客信用;

(2)甲公司建立了倉庫管理制度，其中規定未經過授權的人員不得進入倉庫;m

(3)甲公司的信息系統對不同的用戶根據其工作職責設置了不同的訪問和編輯權限，用戶須使用用戶名和密

碼登陸系統;

(4)公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實際經營活動中遵照執行。

2.審計人員在了解甲公司整體內部控制情況的基礎上,還專門了解了其信息系統的內部控制情況，審計工作底稿的部分

內容摘錄如下:.

(1)甲公司信息系統管理部門制定了安全管理制度,包括操作規范流程、風險管理、職責分配，以及計算機信息系統監控等;

(2)甲公司信息系統為確保輸入數據的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式;

(3)甲公司信息系統為確保輸出數據的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環節設置了授權與審批要求;

(4)甲公司信息系統管理部門規定了信息系統配置參數的變更審批流程。

3.審計組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發票副本，對發票金額是否存在錯誤進行審查。

4.審計組了解到甲的產品展示廳向顧客直接銷售產品，現金收款人員在專門的收款臺使用收銀機集中收款，并自動打印銷售小票。

5.審計組擬檢查甲公司是否存在將應計入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或將應計入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。

要求:根據上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

(1)針對“資料1”下列有關甲公司內部控制情況的表述中，正確的為:( )

A.(1)屬于控制活動要素

B.(2)屬于信息與溝通要素

C.(3)屬于對控制的監督要素

D.(4)屬于控制環境要素

(2)針對”資料2”，屬于計算機信息系統-般控制審計內容的為:( )

A.甲公司信息系統管理部門制定了安全管理制度，包括操作規范流程、風險管理、職責分配，以及計算機信息系統監控等

B.甲公司信息系統為確保輸入數據的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式

C.甲公司信息系統為確保輸出數據的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環節設置了授權與審批要求

D.甲公司信息系統管理部門規定了信息系統配置參數的變更審批流程

(3)針對“資料3”，為防止發票金額出現錯誤，甲公司應設計和執行的控制活動為:( )

A.對于每一張打印出來的發票由專人對其進行核對與復核

B.銷售發票的單價小計、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項均由計算機開票系統予以控制

C.計算機系統自動將銷售發票上的客戶代碼、商品發送地址、金額等信息與應收賬款主文檔中的相關信息進行比對。

D.通過邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔:定價文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權的員工才能對其進行更改

(4)針對”資料4"，審計組為了確定甲公司產品展示廳現金銷售相關控制活動是否得到有效執行，應當實施的控制測試為:( )

A.檢查當天銷售匯總表上復核人的簽名

B.檢查收銀臺打印銷售小票和現金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置.

C.檢查盤點記錄和結算記錄上負責核對和現金記錄與銷售匯總表的員工簽名

D.實地觀察收銀臺、收銀機和收款人員的收款過程，并檢查監控設施的運轉情況

(5)針對”資料5”，審計組為確定甲公司在資產負債表日前后幾日銷售收入的入賬時間是否正確，應當實施的實質性程序為:( )

A.復核資產負債表日前后銷售和發貨情況，確定業務活動是否異常

B.抽取資產負債表日前后若干天的發運憑證并與應收賬款和銷售收入明細賬進行核對

C.檢查資產負債表日后應收賬款明細賬的貸方發生額，并關注退貨、超過信用期未收回款項的項目等

D.抽取資產負債表日前后若干天的銷售發票存根，檢查發票上所列商品單價,并與經授權的價目表進行核對

案例分析題二

(一)資料：審計人員對甲公司2016年度財務收支進行了審計，有關情況和資料如下：

1.對甲公司信息系統內部控制進行初步了解的基礎上，對信息系統的運行情況進行了審查，包括：

(1)針對限制或監控對信息資源的訪問情況;

(2)信息系統輸入、處理和輸出的控制是否符合國家、行業及單位規范;

(3)參數的設置與管理、參數調整的審批與授權、參數調整日志等;

(4)信息系統是否有軟硬件和數據文件的災難補救方案。

2.審計人員發現，甲公司倉庫保管員承擔了以下職責：

(1)將產品入庫單信息輸入計算機系統;

(2)根據產品出庫單登記永續盤存記錄;

(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結果交給財務部門作為調整存貨賬面價值的依據;

(4)批準倉儲物資的報廢核銷。

3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調節表。

4.甲公司的相關制度規定，倉庫在收到經批準的銷貨單之后，編制發運憑證并發貨。

5.2016年12月31日甲公司應收賬款余額為7000萬元，共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

(1)“資料1”中，屬于審計人員對甲公司信息系統應用控制進行測試的有：( )

A.審查針對限制或監控對信息資源的訪問

B.審查信息系統輸入、處理和輸出的控制是否符合國家、行業及單位規范

C.審查參數的設置與管理、參數調整的審批與授權、參數調整日志等

D.審查信息系統是否有軟硬件和數據文件的災難補救方案

(2)“資料2”中，不應當由倉庫保管員承擔的職責為：( )

A.將產品入庫單信息輸入計算機系統

B.根據產品出庫單登記永續盤存記錄

C.單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結果交給財務部門作為記賬的依據

D.批準倉儲物資的報廢核銷

(3)“資料3”中，未涉及的控制活動為：( )

A.實物控制

B.職責分工控制

C.業務授權控制

D.憑證與記錄控制

(4)“資料4”中，審計人員為了確定甲公司是否在收到經批準的銷貨單后編制發運憑證并發貨應當實施的控制測試為：( )

A.詢問倉庫保管員發貨的流程

B.核對發運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符

C.從發運憑證中抽取樣本，并追查至經批準的銷貨單

D.從經批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發運憑證

(5)“資料5”中，審計人員采取差異估計法，在不考慮精確區間的情況下，估算的甲公司應收賬款的賬面余額為：( )

A.5700萬元

B.5800萬元

C.5400萬元

D.6000萬元

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二、2025初級審計師《審計理論與實務》考前15頁紙（點擊下載pdf版）

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三、2025年初級審計師考試時間安排

根據全國審計專業技術資格考試辦公室統一部署，2025年初級審計師考試時間已明確為9月27日，采用分科目連續考試的形式，具體安排如下：

上午場次：09:00—11:30《審計相關基礎知識》(150分鐘)

下午場次：14:00—16:30《審計理論與實務》(150分鐘)

考生需注意，每場考試采用閉卷筆答形式，答題卡作答，開考后30分鐘不得入場，考試結束前60分鐘方可交卷離場。

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