距離2025年中級審計師考試只剩最后沖刺階段，本文特別整理了中級審計師《考前幾頁紙》，將全書重點、常考知識點、易錯題型濃縮在十頁之內，幫助你快速查漏補缺、強化記憶。

一、2025年中級審計師《考前幾頁紙》

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第二篇 企業財務審計

知識點一 銷售與收款循環中的主要內部控制措施

業務循環中的內部控制

(一)適當的職責分離：

1.批準賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業績而放寬信用標準，導致企業信用風險增大;

2.批準賒銷信用與發貨、開票相互獨立，防止向不符合信用標準的客戶進行賒銷，增加壞賬風險;

3.發送貨物與開票相互獨立，防止發貨未經批準，銷售業務沒有被記錄或商品被盜竊;

4.發送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾;

5.收取貨款與記賬相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾;

6.批準銷售退回可變對價和記賬相互獨立，防止收到的貨款被貪污;

7.批準壞賬與收款、記賬相互獨立，防止不符合規定的壞賬被批準，收到的款項被貪污;

8.編制和寄送客戶對賬單與收款業務、記賬業務相互獨立，以防止銷售收款業務中的錯弊;

9.執行內部檢查與業務辦理、記錄相互獨立，保證內部檢查的獨立性和有效性等。

(二)信息傳遞程序控制

1.適當的授權審批

(1)向客戶賒銷前要進行調查并經授權批準，以控制信用風險;

(2)發送貨物只有在授權批準后才能進行，以防止向虛構的客戶發貨;

(3)銷售價格及可變對價等要經過授權批準，以防止銷售價格及可變對價等背離企業經營管理政策;

(4)由保管票據以外的主管人員批準應收票據承兌、違約票據沖銷。

2.充分的記錄和憑證

(1)關鍵性的銷貨單、銷售發票、出庫單等都應事前按順序編號使用，以防止遺漏開票或記錄銷售業務。

(2)收到訂貨單之后，立即編制一式幾聯的銷貨單，分別用于批準賒銷、批準發貨、記錄發貨數量、向客戶開具發票賬單;

(3)定期編制并向客戶寄送對賬單;

(4)對每個客戶建立應收賬款明細賬。

(5)以應收票據結算時，需設置登記簿詳細記錄票據種類、編號、出票人、票面金額、利率、到期日等情況。

3.內部核查程序

由內部審計人員或其他獨立人員進行獨立檢查,檢查主要內容：

(1)不相容職責混崗現象，

(2)授權批準手續是否健全，

(3)信用及銷售政策是否符合規定，

(4)收入是否及時入賬，應收款項催收、壞賬核銷和應收票據管理是否符合規定，

(5)銷售退回手續是否齊全，退回貨物是否及時入賬。

(三)實物控制

1.限制非授權人員接近存貨：(1)貨物的發出必須有經批準的銷貨單;(2)對于退貨也要加強實物控制，由收貨部門進行驗收并填寫驗收報告和入庫單。

2.限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。應收票據的實物控制，注意保管票據及經管現金與一般會計記錄職責要分離。

(四)定期寄出對賬單

由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發對賬單，督促客戶履行合約。

二、2025年中級審計師考情模考卷及歷年真題

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三、中級審計考試時間2025年安排

2025年度中級審計專業技術資格考試統一安排在9月27日(星期六)舉行，具體科目時間如下：

上午9:00—11:30：《審計相關基礎知識》(閉卷筆試，客觀題)

下午14:00—16:30：《審計理論與實務》(閉卷筆試，客觀題)

考生需在連續兩個考試年度內通過全部科目，方可取得資格證書。準考證打印時間一般為考前一周左右，詳情點擊關注全國各地2025年審計師準考證打印時間及準考證打印入口匯總。

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