2025年審計師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了初中級審計師考試講義，本文涉及《審計理論與實務》第2部分第6章財務報表審計，速來學習吧！

第六章 財務報表審計

【考情分析】財務報告審計包括資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表和報表附注等的審計，包含的內容多，考點分散。本章屬于非重點章節(jié)，考試分值在3分左右。

【大綱要求】初級不要求學習第四節(jié)。

【目錄】

第一節(jié) 財務報告審計目標和內部控制

第二節(jié) 個別財務報表審計

第三節(jié) 集團財務報表審計

第四節(jié) 關聯(lián)方審計

第一節(jié) 財務報告審計目標和內部控制

一、財務報告審計目標

財務報告審計是對被審計單位的財務報表(如資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表)、財務報表附注及相關附表進行審計，以證實被審計單位的財務報告遵循企業(yè)會計準則和國家其他有關財務會計法規(guī)、公允地反映其財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。

(一)證實報表內容的真實性

(二)證實報表內容的完整性

(三)確認報表編制方法的合規(guī)性

(四)確認報表編制方法的一貫性

(五)證實合并財務報表合并范圍的正確性

【多選題】審查財務報表的目標有( )。

A.評價企業(yè)的經營業(yè)績

B.評價企業(yè)的風險管理水平

C.證實報表內容的真實性

D.確認報表編制方法的合規(guī)性

E.確認報表編制方法的一貫性

【答案】CDE

【解析】財務報告審計目標:證實報表內容的真實性;證實報表內容的完整性;確認報表編制方法的合規(guī)性;確認報表編 制方法的一貫性;證實合并財務報表合并范圍的正確性。

二、財務報告內部控制

(一)崗位責任控制

為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行，應當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內容、質量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系.

(二)編制程序控制

對直接影響財務報表編制的內部控制還要進行必要的審查，它包括;

1.結賬控制。

控制結賬程序的主要手段是制定結賬日程表，對結賬程序進行合理排列，并規(guī)定每一程序完成的時限。特別要重視影響結賬的關鍵環(huán)節(jié)，并對此提出妥善的對策。

控制結賬質量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計算的正確性。完成這一控制的主要于段是檢查本期發(fā)生或完成的經濟業(yè)務是否全部入賬，核對賬簿記錄與記賬憑證是否一致，復算發(fā)生額和余額計算是否正確。

2.對賬控制。

在編制財務報表前必須在賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關賬簿之間、賬簿記錄與財產實存數(shù)之問進行認真核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，以保證財務報表的質量。

3.試算平衡控制。

在手工賬務系統(tǒng)中，為保證賬簿記錄正確無誤，在正確結賬、認真對賬的基礎上，還須進行試算平衡工作，即對總分類賬戶的記錄，編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表"，對總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的記錄，編制“明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額明細表”，并與總分類賬戶核對。如發(fā)現(xiàn)不符，應查明原因，予以更正

(三)會計稽核控制

1.報表內容控制。

為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要，企業(yè)必須依據(jù)有關規(guī)定對報表的種類、格式、項目排列、項目內容嚴格控制。

2.編制方法控制。

編制方法控制是指企業(yè)應按規(guī)定的各類報表有關項目的編制方法編制財務報表。

3.審核控制。

財務報表編制完畢，財會部門負責人必須根據(jù)編制財務報表的基本原則和要求，對財務報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章。

(四)報送時間控制

企業(yè)的財務報表應按月或按年在規(guī)定的期限內報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行和主管部門。對此，企業(yè)應按報表編制的程序制定具體的進度要求，并嚴格加以控制。

【多選題】下列各項中，屬于財務報表編制程序控制的有( )。

A.報表內容控制

B.結賬控制

C.報送時間控制

D.對賬控制

E.試算平衡控制

【答案】BDE

【解析】財務報表編制程序控制包括結賬控制、對賬控制、試算平衡控制。

三、財務報告內部控制測試

1.了解并描述報表編制的內部控制。

2.通過檢查有關表、賬或進行實地觀察，驗證企業(yè)所設計的報表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況，并針對重點環(huán)節(jié)和薄 弱環(huán)節(jié)、失控環(huán)節(jié)做進一步調查、分析，提出改進的意見和建議。

3.通過調查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制 約、協(xié)調機制是否合理，各項責任制是否得到有效執(zhí)行等。

4.運用抽查法(必要時對重要財務事項和賬戶采用詳查法)檢查編制財務報表的準備工作是否充分、有效。

5.調查了解有關人員掌握報表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報表工作的質量。

6.索取以往年度報表報送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關部門、單位報送規(guī)定種類的報表。

7.評價內部控制。通過對以上內部控制設計和實施情況進行評審，評價財務報告內部控制的有效性。

【單選題】在對資產負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執(zhí)行的內部控制測試程序的是( )

A.檢查編制資產負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性

B.審查資產負債表編制方法的合規(guī)性

C.審閱資產負債表的格式

D.審查資產負債表所列主要指標的可信性

【答案】A

【解析】BCD屬于實質性程序。

四、財務報告舞弊的關鍵信號

財務報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務報告結果來偽造企業(yè)財務狀況、經營成果等。

【多選題】被審計單位的下列行為中，屬于財務報告舞弊的有( )。

A.虛增營業(yè)收入

B.更正會計差錯

C.將本年收入延期入賬

D.任意改變成本計價方法以降低成本

E.根據(jù)年度盈利指標完成情況調整固定資產折舊方法

【答案】ACDE

【解析】選項B不是財務報告舞弊。

以上展示部分內容，完整版可點擊免費下載2025年審計師《理論與實務》考點精講：企業(yè)財務審計第1-6章

更多備考資料可點擊以下圖片免費獲取：

本站編輯還為大家整理了各類練習題，供大家學習后免費做，點擊以下圖片在線做：

擔心錯過報名的考生，小編建議提前填寫文章頂部信息 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒審計師報名時間、繳費截止時間等重要時間通知>>>點擊關注25年各省審計師報名時間和報名入口匯總

打算報考25年審計師的考生可免費預約以下課程，獲取備考指導及備考資料：

以上是“2025年審計師備考資料《審計理論與實務》考點精講+練習題：財務報表審計”的全部內容，小編會陸續(xù)為廣大考生上傳2025年審計師考試指南、備考指導等內容，可點擊“點擊免費下載”按鈕后進入下載頁面。