2025年審計師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了初中級審計師考試講義，本文涉及《審計理論與實務》第1部分第11章計算機審計，速來學習吧！

第十一章 計算機審計

【考情分析】本章屬于非重點章節。知識點偏獨立，與其他章節練習不大，平均分值3分左右。

第一節 計算機審計概述

一、計算機審計的含義

從廣義上來看，計算機審計是在信息技術環境下發展的審計技術方法的總稱:從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統本身的審計。

1.電子數據審計:是指審計機關利用被審計單位財務和業務數據，以及相關外部數據進行分析，從而揭示突出問題，發現風險隱患，促進體制機制完善。

2.信息系統審計:是指審計機關依法獨立履行職責，對被審計單位信息系統的安全性、可靠性和經濟性進行審計，揭示信息系統建設運行中存在的突出問題和重大風險，保障資金使用的真實性、合法性和效益性，促進國家信息化政策措施的貫徹落實。

3.大數據審計:是指審計機關遵循大數據理念,運用大數據技術方法和工具,利用數量巨大、來源分散格式多樣的經濟社會運行數據，開展跨層級、跨地域、跨系統、跨部門和跨業務的深入挖掘與分析，提升審計發現問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

從本質上來看，大數據審計仍然屬于電子數據審計，它強調了大數據環境下的審計理念和審計過程中數據分析手段的變化。

(二)計算機技術對審計的影響

計算機技術對審計的影響可以分為兩個方面，既有對審計對象的影響，又有對審計自身的影響。

審計對象的影響

在計算機信息處理環境下,審計對象已不再是紙質的憑證、賬簿和報表,而表現為存儲在計算機中的電子數據 ,這些電子數據具有無形性、易修改、不留審計線索的特點。

2.審計自身的影響

(1)對審計人員而言不僅要有豐富的會計、審計、經濟、法律、管理等方面的知識和技能,還需要熟悉信息系統的應用技術 、結構和運行原理。

(2)在審計技術方法方面,傳統的審計有一套完整的方法體系 ,如分析 、檢杏 、抽樣 、觀察等

(3)在審計程序方面,加入了電子數據采集和分析的內容。

二、計算機審計的基本過程

計算機審計的過程與傳統審計基本是一致的,同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。但每一階段的具體內容有所不同，這些內容的不同源于審計對象形式的不同。

(一)審計準備階段

1.審計前，摸清承載業務的信息系統在組織機構內部的分布和應用的總體情況，確定應該詳細調査的(信息)系統或子系統。

2.調査的內容包括軟硬件配置情況、信息系統的開發、信息系統的功能、信息系統應用管理、數據存儲與運維情況等。在確定數據需求的基礎上，通過可行的技術手段采集所需要的會計和業務系統的完整數據，掌握被審計單位的整體信息。需要對所采集數據進行清理、轉換和驗證等一系列操作，在保證數據的真實性、完整性、正確性的基礎上，獲取適合審計需要的數據。

(二)審計實施階段

1.審計人員可以通過對數據表進行選取、關聯、投影等操作，生成滿足分析的審計中間表。

2.審計人員應根據財務業務邏輯、數據鉤稽關系、法律法規，以及審計人員經驗等建立分析性中間表和分析模型，對具體的數據進行分析。

(三)審計報告階段

1.如果數據分析的結果能夠直接査實問題，審計人員應該對電子數據進行直接取證，并對相關原始數據、處理產生的基礎數據、中間表等保存妥當，作為審計證據歸檔。

2.最好還應該將數據分析的結果具體化為紙質資料交由被審計單位征求意見，簽章確認后作為審計證據歸檔。

三、計算機審計技術及其影響

計算機審計技術通常分為兩類，一類是面向信息系統的審計技術，在信息系統審計中廣泛使用，另一類是面向數據的審計技術，在電子數據審計中廣泛使用。

1.面向信息系統:程序代碼檢查法、平行模擬法、測試數據法、嵌入審計模塊法等。

2.面向數據:數據查詢、統計分析、數值分析等方法。

3.常見的工具包括 Excel、Access 等通用類工具，也包括 SQL Server、Oracle 等專用的數據庫工具，還包括ACL、IDEA 等專業分析工具。

第二節 電子數據審計

一、數據采集

1.數據采集的概念

審計人員為了完成審計任務，需要從被審計單位的會計系統或業務處理系統中獲取與經濟活動有關的電子數據，這個過程稱為數據采集。數據采集一般會根據審前調查所提出的數據需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數據庫中的數據進行獲取和遷移。

(1)數據采集之前，首先需要了解信息系統，準確判斷數據庫類型，確定審計數據所存放的位置，然后再進行數據采集。

(2)數據采集應確保得到批準，并得到被審計單位的協作和配合。

(3)在數據采集過程中，應注意不要破壞被審計單位的信息系統和數據，保證被審計單位的數據和技術文檔不被無關人員獲知。

2.數據采集的特征

(1)選擇性：審計人員在進行數據采集工作之前,應明確審計的范圍、內容和重點,結合審前調查所提出的數據需求，來確定本次數據采集的范圍、內容和重點,有選擇地采集所需要的數據。

(2)目的性：審計人員應根據市計的目標,在掌握第一手資料、把握總體的情況下,為審計準備基礎數據。

3.數據采集的內容

審計人員應該根據審計的目標 、審計方案的要求,確定數據采集的范圍、內容和重點。在采集的過程中,應當根據審計重要性水平以及審計工作思路有所取舍,避免數據采集的盲目性。

4.數據采集的方式

(1)直接拷貝和直接讀取。

(2)利用嵌入審計模塊采集數據。

(3)利用財務軟件標準接口采集數據

(4)網上采集。

(5)文件傳輸。

(6)開放數據互連(ODBC)。

5.數據采集的過程

(1)在采集數據之前，審計人員向被審計單位發出書面的數據需求說明書。

(2)采集數據。

在數據采集完成后，審計人員和被審計單位人員還應辦理對所采集數據的交接手續，并且應由雙方派專人進行。交接時，審計人員獲取被審計單位對數據真實性和完整性的承諾，以便劃分會計責任和審計責任。

(3)數據驗證。

審計人員應對被采集數據的真實性和完整性進行驗證。

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