2024年初中級審計師9月28日舉行，本站編輯為大家整理了初中級審計師練習題供大家參考，本文為《審計理論與實務》采購與付款循環的審計題庫，抓緊練習吧！

采購與付款循環的審計-采購與付款循環內部控制

【例題1-單選題】(2013年)下列各項中，正確反映了采購與付款循環主要文件生成順序的是( )。

A.請購單—訂購單—訂貨合同—驗收單—付款憑單

B.訂貨合同—請購單—驗收單—付款憑單—訂購單

C.請購單—驗收單—訂貨合同—訂購單—付款憑單

D.付款憑單—請購單—驗收單—訂購單—訂貨合同

【答案】A

【解析】采購付款內部控制流程：請購單—訂購單—訂貨合同—驗收單—付款憑單。

【例題2-單選題】(2017年)采購與付款環節的下列單據中，可能不需要連續編號的是( )。

A.請購單

B.訂購單

C.驗收單

D.付款憑單

【答案】A

【解析】請購單每個部門都可能會使用，不便于事先連續編號。

【例題3-多選題】(2015年)下列關于采購與付款循環的職責中，應當分離的有( )。

A.采購申請的提出與物資使用

B.物資驗收與倉庫保管

C.采購合同的審核與簽訂

D.采購申請的審批與采購執行

E.應付賬款記錄與貨款支付

【答案】BCDE

【解析】選項B，物資驗收與倉庫保管需要職責分離;選項C，采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出;選項D，批準請購與采購部門相互獨立，防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害;選項E，應付款項記賬員不得接觸現金，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。

【例題4-單選題】(2014年)下列各項中，違反采購與付款循環內部控制要求的是( )。

A.驗收單預先連續編號

B.定期與供應商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請

D.對賣方發票、驗收單、采購單、請購單進行內部檢查

【答案】C

【解析】選項C，違反了提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制的原則。

【例題5-單選題】(2015年)采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止( )。

A.采購的物資被偷盜

B.購入不必要的物資

C.采購的物資存在質量問題

D.將款項支付給錯誤的供應商

【答案】B

【解析】采購申請的提出與批準相互獨立，可以防止購入不必要的物資而對企業整體利益產生損害的舞弊。

【例題6-多選題】(2013年)下列有關材料采購內部控制的表述，存在內部控制設計缺陷的有( )。

A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

B.訂購單未連續編號

C.驗收人員出差期間，驗收業務由采購人員代為執行

D.財會人員收到采購發票后，直接根據發票記錄的單價和數量登記相關賬簿

E.收到采購發票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續

【答案】BCDE

【解析】選項B，訂購單未連續編號不能保證業務的完整性。選項C，驗收人員出差期間，驗收業務由采購人員代為執行違反分工。選項D，財會人員在收到發票后將發票上所列示商品的名稱、規格、數量等與訂購單、驗收單等相關憑證核對，審核后登記相關賬簿，而不是直接登記入賬。選項E，文件記錄使用和實物控制都會出現問題。

【例題7-單選題】(2020年)審計人員對被審計單位大宗物資采購業務進行審計時發現如下情況，其中屬于內部控制缺陷的是( )。

A.采購部門定期輪換采購人員

B.通過公開招標確定供應商名錄

C.由倉庫保管人員負責驗收購入的物資

D.從供應商名錄中選擇供應商進行競爭性報價

【答案】C

【解析】不得由倉庫保管部門人員負責驗收，驗收與倉庫保管相互獨立。

【例題8-多選題】下列各項控制程序中，能夠保證已發生的采購業務均已記錄的有( )。

A.訂購單、付款憑單均經事先編號并已登記入賬

B.檢查賣方發票連續編號的完整性

C.驗收單均經事先編號并已登記入賬

D.付款憑單三單核對經過審批后才能付款

【答案】AC

【解析】選項B不正確，賣方發票無法連續編號。選項D不正確，和存在目標相關。

【例題9-單選題】下列各項控制程序中，不能證明已記錄的采購業務均是真實發生的是( )。

A.每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

B.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購

C.驗收單均經事先編號并已登記入賬

D.付款需要由經授權的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關支持文件，并對其發現的例外事項進行跟進處理

【答案】C

【解析】選項A、B、D與采購交易的發生認定有關。選項C與采購交易完整性有關。

采購與付款循環的審計-采購與付款循環內部控制測試

【例題1-多選題】(2015年)下列各項中，屬于固定資產內部控制測評程序的有( )。

A.檢查固定資產管理制度

B.詢問固定資產購置流程

C.重新計算固定資產折舊額

D.檢查新增固定資產的各種手續

E.檢查固定資產賬卡的設置情況

【答案】ABDE

【解析】選項C屬于實質性審查程序。

【例題2-單選題】以下程序中，( )屬于測試采購交易與付款交易內部控制“存在性”目標的常用控制測試程序。

A.檢查企業驗收單是否有缺號

B.檢查付款憑單是否附有賣方發票、驗收單和訂購單

C.檢查付款憑證連續編號的完整性

D.審核采購價格和折扣的標志

【答案】B

【解析】選項A、C是和完整性目標相關，選項D是準確性目標相關。

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