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1、單選題

企業發行債券，按實際收到的款項與債券面值之間的差額，涉及的會計科目是：

A、應付債券——應計利息

B、應付債券——利息調整

C、應付債券——面值

D、應付利息

【正確答案】B

【答案解析】企業發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按債券面值，貸記“應付債券—面值”科目;按實際收到的款項與債券面值之間的差額，貸記或借記“應付債券—利息調整”科目。如果實際收到的款項中包含應付的利息，則未到付息期的利息應貸記“應付債券—應計利息”科目，已到付息期但尚未支付的利息應貸記“應付利息”科目。

2、單選題

企業以折價方式發行債券時，每期實際負擔的利息費用金額是：

A、按票面利率計算的利息減去應攤銷的折價

B、按票面利率計算的利息加上應攤銷的折價

C、按實際利率計算的利息減去應攤銷的折價

D、按實際利率計算的利息加上應攤銷的折價

【正確答案】B

【答案解析】折價發行債券，實際利息等于當期攤銷的利息調整和應計利息相抵之后的金額。發行債券時，利息調整在借方，在每期攤銷時就在貸方了，而實際利息即在建工程(財務費用)肯定在借方，應計利息肯定在貸方，根據借貸平衡關系，可得選項B。

3、單選題

增值稅一般納稅人企業為建造倉庫而購進工程物資負擔的增值稅額一般應當記入：

A、應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

B、工程物資

C、營業外支出

D、管理費用

【正確答案】A

【答案解析】按照現行規定，建筑物屬于增值稅納稅范圍，因此一般納稅人企業為建造倉庫而購進的工程物資，所支付的增值稅額一般可以一次性抵扣，不需計入工程物資成本。

4、多選題

下列事項中，進項稅額不得抵扣的有：

A、用于免征增值稅項目的購進貨物或應稅勞務

B、用于對外投資的外購產品

C、一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車的進項稅額

D、管理不善造成的存貨毀損

E、由于自然災害造成損失的存貨

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查一般納稅人增值稅的核算知識點。選項B，視同銷售，進項稅額可以抵扣;選項E，由于自然災害造成損失的存貨的進項稅額可以抵扣。

5、單選題

某增值稅一般納稅人企業購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為200 000元，增值稅稅額為26 000元，用銀行存款支付，應編制的會計分錄是：

A、借：原材料　226 000 　 貸：銀行存款　226 000

B、借：原材料　226 000 　 貸：銀行存款　200 000

C、借：原材料　200 000 　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 26 000

D、借：原材料　200 000 　　貸：銀行存款　174 000 　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 26 000

【正確答案】C

【答案解析】企業購進貨物或接受應稅勞務時，應根據增值稅專用發票中貨物或應稅勞務的價款，借記“原材料” 等科目;根據增值稅專用發票中的進項稅額，借記 “ 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)” 科目;根據全部價款，貸記 “銀行存款” 等科目。

6、單選題

以下選項中，屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的是：

A、將自產的貨物用于個人消費

B、將購買的貨物委托外單位加工

C、將購買的貨物用于個人消費

D、將購買的貨物用于集體福利

【正確答案】A

【答案解析】選項B，屬于委托加工業務，不是增值稅視同銷售行為;選項C、D，屬于不得抵扣進項稅行為，不是增值稅視同銷售行為。

7、單選題

下列事項中，不屬于視同銷售的是：

A、將貨物交付給其他單位代銷

B、將外購的貨物無償贈送給他人

C、將外購的貨物用于集體福利

D、將委托加工的貨物用于投資

【正確答案】C

【答案解析】將自產或委托加工的貨物用于集體福利屬于視同銷售，將外購的貨物用于集體福利不視同銷售。

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