2014年自考"審計學(xué)"筆記:審計證據(jù)的收集

更新時間：2013-11-29 15:03:33 來源：|0

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摘要審計證據(jù)是審計人員發(fā)表審計意見和出具審計報告的依據(jù)，因此對審計征據(jù)的收集、鑒定和綜合是整個審計工作的核心。

　　審計證據(jù)的收集、鑒定和綜合

　　審計證據(jù)是審計人員發(fā)表審計意見和出具審計報告的依據(jù)，因此對審計征據(jù)的收集、鑒定和綜合是整個審計工作的核心。

　　1、審計證據(jù)的收集

　　確鑿、適用的審計證據(jù)是審計人員借以提出審計意見，作出審計結(jié)論的重要依據(jù)。審計人員通過各種途徑，采用各種方法(如調(diào)查、詢問、實地觀察等)所收集起來的各種審計證據(jù)(包括實物的、書面的、口頭的)加以整理、篩選，使之成為初步符合審計要求的審計證據(jù)。

　　2、審計證據(jù)的鑒定

　　審計人員在對審計證據(jù)進行初步整理之后，應(yīng)根據(jù)形成審計意見所必需的審計證據(jù)應(yīng)具有的充分性和適當(dāng)性的特點，對初步整理篩選的審計證據(jù)進行鑒定判別，以保證所收集整理的審計證據(jù)足以支持審計人員發(fā)表的審計意見。審計人員對審計證據(jù)的鑒定主要包括對審計證據(jù)的真實性、相關(guān)性和重要性的鑒定。因此審計人員應(yīng)對反映不同內(nèi)容的審計證據(jù)進行適當(dāng)?shù)娜∩?，按照重要性的原則，只選擇那些具有代表性、典型的審計證據(jù)在審計報告中加以反映。審計證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：(1)金額的大小;(2)問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。

　　3、審計證據(jù)的綜合

　　這一階段的任務(wù)，就是將同類性質(zhì)或相似性質(zhì)問題的各種審計證據(jù)歸集在一起，進行綜合分析，以便從中找出一個比較正確的審計結(jié)論。

　　例如，某種庫存材料，根據(jù)實物證據(jù)(盤點表)上列示的數(shù)字為55000元，書面證據(jù)(材料明細(xì)賬)記載的數(shù)字為70000元。實存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤點短缺15000元。根據(jù)倉庫保管部門職工陳述(口頭證據(jù))：其中5000元系材料損耗，但尚未辦理報報手續(xù)。其余l(xiāng)0000元的短缺數(shù)，原因尚未查清。根據(jù)上述資料進行綜合分析的結(jié)果，審計人員對該倉庫可以作出如：“該倉庫管理混亂，保管不善，內(nèi)部控制不嚴(yán)，材料短缺、損耗嚴(yán)重”這樣一個比較正確的結(jié)論來?？梢?，通過相關(guān)證據(jù)的綜合分析，可以對審計事項從總體上，提出比較正確的審計意見和評價。審計人員經(jīng)過上述三個階段的工作實踐，對審計對象中存在的問題和疑點，逐步形成一個比較完整的認(rèn)識。這對評價審計對象，提出審計意見，作出審計結(jié)論，有著十分重要的意義。

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