2013年自考會計制度設計筆記（18）
瀏覽
收藏
三、職責分離制度的設計
為保證籌資業務控制目標的實現，單位應當建立籌資業務的崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責和權限，確保辦理籌資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
1.籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問。
2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構代理發行債券和股票。
3.會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構負責支付業務。
4.保管未發行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。
5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業務的全過程。
四、授權審核制度的設計
一般董事會都事先授權財務經理編制籌資計劃，由董事會審批。
(一)授權批準制度
1.企業應授權批準一名總經理負責籌資業務，對其所負的責任及授權范圍予以明確。
2.負責籌資業務總經理應在經營活動中不斷地分析企業經營活動所需的資金數量，并在認為恰當的時候編制籌資計劃。籌資計劃必須提呈企業領導審批。
3.籌資計劃批準后，企業應聘請法律顧問和財務顧問共同審核該項籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性。
4.企業應授權財務經理策劃具體的籌資業務細節。企業領導需集體加以逐項詳細審核。
5.對籌資計劃和實施細則進行審核后，應以書面形式記錄審核結果，并特別注明籌資的執行程序及各項手續，以便于今后修改。
(二)債券或股票的簽發制度
企業核準發行債券或股票的決議是執行籌資業務必需的證明文件。因此，在企業發行股票或債券的內部會計控制制度中應規定：
1.已經審核批準發行的債券或股票在正式發行前，必須經企業領導成員共同簽發。
2.每一位被授權簽發債券或股票的領導，應仔細檢查將發行的債券或股票是否同原核準的相一致。
3.檢查發行股票或債券應辦理的手續和文件是否齊全。
(三)債券或股票的發行制度
債券籌資的金額比較大，發行時間也比較長，同時，推銷債券還需要具備專門的技巧和經驗。企業在發行債券或股票時應做到：
1.企業應委托有一定地位的、資本雄厚的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發行債券，這樣就能包銷或代銷發行公司的全部或大部分債券。
2.代理機構應嚴格審查發行單位提交的財務會計報告、在政府部門登記注冊的證明，以及所承諾的各種文件等。
3.代理機構在債券發行后，應注意檢查發行單位營運資金、償債基金的設置和提取等情況。從外部協助了債券發行公司內部會計控制制度的有效執行。
4.發行股票要求企業委托證券公司等來運作。對有關股票發行或者股票轉讓過戶過程中的業務都需要證券公司攜助完成。
最新資訊
- 備考2026年4月自學考試！這些真題及題庫早早收藏【免費領取】2025-11-07
- 考前看！2025年10月自考《中國古代文學史一》歷年高頻考點2025-10-24
- 抓緊背！2025年10月自學考試《習概》名詞解釋、簡答題高頻考點匯總2025-10-20
- 考前背誦！2025年10月自學考試沖分資料，速領2025-10-14
- 速領！2025年10月自學考試全專業【沖刺必刷100題】，高頻考點覆蓋2025-10-13
- 2025年10月自學考試題型發布！各專業簡答題、論述題考什么？2025-10-12
- 備考重點！2025年10月自學考試各專業高頻考點+必刷100題2025-10-10
- 2025年10月自考《美學》高頻考點匯總：名詞解釋+簡答題2025-10-09
- 考前復習：2025年10月自學考試《馬原》高頻考點+歷年真題2025-10-07
- 提前發布！2025年10月自學考試答題卡樣式2025-10-07
打卡人數
