2013年自考會計制度設計筆記（17）
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第九章
一、籌資的概念與特點
(一)籌資的概念(識記)
籌資，是指企業為了滿足生產經營發展需要，通過發行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。企業所擁有的資產來源于債權人的借貸資金和股東提供的股本金。企業可以通過發行債券或股票、向銀行及非金融機構取得借款、賒購、租賃等方式籌集企業發展所需的資金。
二、籌資業務會計制度設計的目標和要求(識記)
(一)籌資業務會計制度設計的目標
1.實行籌資業務的職責分工;
2.實行籌資業務預算和審批控制;
3.正確對籌資業務進行會計核算;
4.建立和健全籌資業務憑證流轉與管理等制度;
5.定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性;
6.保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。
(二)籌資業務會計制度設計的要求
1.保證籌資業務會計核算資料準確可靠。
會計部門應當嚴格按照《企業會計準則》進行籌資業務賬務處理，合理攤銷債券溢價和折價。正確計提并適當支付利息和股利。籌資記錄包括實物記錄和會計記錄。加強總賬與明細賬的核對，正確編制會計憑證。
2.保證籌資業務合規合法。
辦理籌資業務應當經過適當的授權審批。一項籌資計劃必須經過董事會的審批。批準后，編制實施細則，經董事會審核后才可執行。
3.保證籌資業務計算準確。
會計部門應當對債券溢價和折價進行準確的計算并合理地進行攤銷。
債券的實際發行價高于債券面值，就會產生溢價。發行價低于債券面值，就會產生折價。溢折價要按照規定的方法進行攤銷。
4.籌資的安全性。
籌資占用資金需要承擔資本成本，債務性資金還需要到期歸還，不同籌資往往帶有程度不等的財務風險。因此，企業應妥善安排資本結構，努力降低財務風險。
5.確保企業戰略發展目標對資金的需求。
企業籌資必須根據企業資本的投放時間安排來予以籌劃，避免籌資過早而造成投資前的資本閑置或籌資滯后而貽誤投資的有利時機。
本節重點內容：籌資的概念和特點。籌資業務會計制度設計目標和要求。
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