2013年4月“財務報表分析”筆記串講第七章
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第七章 現金流量分析
內容提示：
本章介紹了現金流量分析的內容和方法。學習本章應重點掌握以下重點和難點：
1.在對現金流量、現金流量表有初步認識的基礎上，重點掌握現金流量增減變動分析的理論與方法，如差異分析和趨勢分析。
2.根據對現金流量增減變動分析的結果，現金流量增減變動的發展趨勢，并對其作出評價。
3.現金流量結構，包括現金流入結構、現金流量結構和現金凈流量結構。掌握現金流量結構分析方法，弄清企業現金來源渠道和流出的方向及其期末存量。
4.與現金流量有關的比率是現金流量與相關項目數據相比所得的值。應重點掌握其含義、計算公式、運用時應注意的問題。并弄清各自指標的經濟含義，做好現金流量比率與流動比率、速動比率、資產負債率等指標的結合，交互使用的分析工作。
第一節 概述
一、現金流量表
二、現金流量分析和現金流量信息的作用
(一)可以對創造現金能力作出評價
(二)可以對償債能力和支付能力作出評價
(三)可以對收益的質量作出評價
(四)可以對投資活動和籌資活動作出評價
第二節 現金流量的增減變動分析
一、現金流量增減變動的差異分析
二、現金流量增減變動的趨勢分析
計算百分比有兩種方法：定比和環比
定比是選取一個年度為基期，以基期金額為100。其余各年均以基期的金額為期，計算出各自的百分比，以百分比進行比較分析，觀察發展趨勢。
環比是各年均以上一個年度為基數，分別計算出各年的百分比，以百分比進行比較分析，觀察發展趨勢。
在經營善良好，經營活動產生現金能力較強的情況下，通過籌資擴大投資，以提高企業的收益能力，是慣用的商業做法。
第三節 現金流量的結構分析
一、現金流量結構分析的含義和意義
現金流量結構可以劃分為現金流入結構、現金流出結構和現金凈流量結構。
二、現金流入的結構分析
三、現金流出的結構分析
四、凈現金流量的結構分析
第四節 現金流量的比率分析
一、現金流量比率的含義和主要比率
二、現金流量的償債能力分析
1.現金比率
現金比率=現金/流動負債×100%
2.經營活動凈現金比率
經營活動凈額現金比率=經營活動凈現金流量/流動負債×100%
經營活動凈現金比率=經營活動凈現金流量/負債總額×100%
3.到期債務本息償付比率
到期債務本息償付比率=經營活動凈現金流量/(本期到期債務本金+現金利息支出)×100%
三、現金流量支付能力分析
1.支付現金股利比率
支付現金股利比率=經營活動凈現金流量/現金股利×100%
2.現金充分性比率
現金充分性比率=(經營活動凈現金流量+投資活動凈現金流量+籌資活動凈現金流量)/(債務償還額+資本性支出額+支付股利、利息額)
四、凈收益質量分析
這一比率越高，說明凈利潤中已經收到現金的程度越高。這是因為損益表中的凈利潤是以權責發生制為基礎，而現金流量表中的現金流量是以收付實現制為基礎。
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