第七章 內(nèi)部控制及其測試與評價

(一)單項選擇題

1.現(xiàn)代審計是以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的審計。注冊會計師在審計中之所以重視與信賴內(nèi)部控制，最主要的原因是( )。

A.建立健全內(nèi)部控制不是注冊會計師的責(zé)任，而是管理當(dāng)局的責(zé)任

B.控制程序可能對被審計單位的工作效率和獲利能力產(chǎn)生影響

C.內(nèi)部控制良好時，注冊會計師可能評估其控制風(fēng)險較低而減少實質(zhì)性測試

D.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或內(nèi)外串通而失效

2.會計報表總存在一定控制風(fēng)險，即，審計風(fēng)險模型中的控制風(fēng)險始終大于零，其主要原因最可能是( )。

A.內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受制于成本效益的原則

B.內(nèi)部控制僅能保證對資產(chǎn)和記錄的接觸均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

C.注冊會計師在任何情況下都不能完全取消實質(zhì)性測試

D.內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)活動的各個方面

3.注冊會計師可以選擇若干通過會計系統(tǒng)的交易，來獲得對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況的了解。這種作法被稱為( )。

A.計劃測試 B.穿行測試 C.同步測試 D.額外測試

4.注冊會計師了解控制環(huán)境的總要求是，通過對控制環(huán)境的充分了解，能( )。

A.適當(dāng)?shù)卦u估控制風(fēng)險 B.識別和理解各類主要交易和事項的發(fā)生過程

C.合理地制定審計計劃 D.評價管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識和措施

5.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄的方法有如下幾種，其中( )方式適用于內(nèi)部控制比較簡單、 比較容易描述的小企業(yè)。

A.調(diào)查表法 B.文字表述法 C.流程圖法 D.核對表法

6.注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進(jìn)行，從而決定對銷貨交易的存在或發(fā)生認(rèn)定采用“較低的控制風(fēng)險估計水平法”的初步審計策略，則一般來說，也應(yīng)對該交易項目的( )認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性 B.權(quán)利與義務(wù) C.估價或分?jǐn)?D.表達(dá)與披露

7.下列各項中，屬于控制測試程序的是( )。

A.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄 B.檢查事項的交易和憑證

C.檢查交易的確認(rèn)和憑證記錄的金額 D.查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

8.注冊會計師在( )情況下宜采用主要證實法。

A.內(nèi)部控制制度可信賴程度較高 B.連續(xù)多年接受同一企業(yè)審計委托

C.審查小規(guī)模企業(yè) D.內(nèi)部控制健全而有效

9.為了提高審計的效率，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)著力避免的情況是( )。

A.花費(fèi)較少時間進(jìn)行控制測試后選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法

B.花費(fèi)大量時間進(jìn)行控制測試后選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法

C.花費(fèi)較少時間進(jìn)行控制測試后選擇主要證實法

D.花費(fèi)大量時間進(jìn)行控制測試后選擇主要證實法

10.在( )情形下，對于控制測試的要求最強(qiáng)。

A.進(jìn)行控制測試所需時間等于所能節(jié)省實質(zhì)性測試的時間

B.選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法

C.進(jìn)行控制測試所需時間遠(yuǎn)大于所能節(jié)省實質(zhì)性測試的時間

D.選擇主要證實法

11.選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法時，必須進(jìn)行( )。

A.穿行測試 B.同步控制測試 C.計劃控制測試 D.追加控制測試

12.在以下所列的各項因素中， ( )對符合性測試范圍的影響最大。

A.控制風(fēng)險的計劃估計水平 B.初步審計策略

C.符合性測試的時間 D.符合性測試的性質(zhì)

13.為了更好地實現(xiàn)審計目標(biāo)，注冊會計師只對哪些( )的內(nèi)部控制實施符合性測試。

A.可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯報、漏報

B.可能導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報

C.有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整

D.有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認(rèn)定中的重大錯報、漏報

14.雙重目的的測試是指( )。

A.在了解的同時進(jìn)行控制測試 B.在實質(zhì)性測試的同時進(jìn)行對內(nèi)部控制的了解

C.在屬性抽樣的同時進(jìn)行變量抽樣 D.在控制測試的同時進(jìn)行實質(zhì)性測試

15.對控制風(fēng)險的初評與再評價的下列論斷中，你不認(rèn)可的是( )。

A.兩次評價的對象不同：前者評價固有風(fēng)險，后者評價檢查風(fēng)險

B.兩次評價的依據(jù)不同：前者以“了解”為依據(jù)，后者以“符測”為依據(jù)

C.兩次評價的目的不同：前者為了解決是否進(jìn)行符合性測試的問題，后者為解決如何進(jìn)行實質(zhì)性測試的問題

D.兩次評價的必要性不同：前者應(yīng)當(dāng)進(jìn)行，后者可以不進(jìn)行

16.即便注冊會計師圓滿完成了其業(yè)務(wù)委托，也可能不提交( )。

A.盈利預(yù)測審核報告 B.管理建議書

C.審計報告 D.驗資報告

17.按照現(xiàn)行審計準(zhǔn)則，當(dāng)注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了與內(nèi)部控制制度有關(guān)的缺陷時，無論缺陷的性質(zhì)強(qiáng)弱、程度高低，均應(yīng)當(dāng)( )。

A.向管理當(dāng)局報告 B.向相關(guān)人員提出

C.記錄于工作底稿 D.向事務(wù)所匯報

18.關(guān)于內(nèi)部審計的下列說法中，不正確的是( )。

A.對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控是內(nèi)部審計的工作職責(zé)

B.相對于政府審計、注冊會計師審計而言，獨(dú)立性最弱

C.它是被審單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分 D.與注冊會計師審計的公正性相同

19.在以下關(guān)于管理建議書的說法中，你認(rèn)為正確的是( )。

A.管理建議書中包含了內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷

B.管理建議書的內(nèi)容影響注冊會計師所發(fā)表的審計意見

C.管理建議書可以減輕被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的責(zé)任

D.管理建議書的內(nèi)容不宜對外公布

20.管理建議書的核心內(nèi)容是( )。

A.內(nèi)部控制的重大缺陷及影響和改進(jìn)建議 B.管理建議書的性質(zhì)

C.會計報表審計的目的 D.使用范圍和使用責(zé)任

(二)多項選擇題

1.建立、健全內(nèi)部控制是管理當(dāng)局的會計責(zé)任。相關(guān)內(nèi)部控制一般應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)以下( )目標(biāo)。

A.保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行

B.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

C.為企業(yè)的成本效益提供合理的保證 D.為注冊會計師的審計提供合理的可信賴基礎(chǔ)

2.無論被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計得多么合理、運(yùn)行得如何有效，注冊會計師都應(yīng)對會計報表的重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性測試，其原因是( )。

A.由固有限制，控制風(fēng)險始終大于零，需要通過實質(zhì)性測試降低檢查風(fēng)險

B.實質(zhì)性測試是每次審計必作的，完全不作實質(zhì)性測試違反審計準(zhǔn)則的要求

C.有關(guān)內(nèi)部控制的信息僅屬于環(huán)境證據(jù)，它不能單獨(dú)證明具體的交易、余額

D.無法完全省略實質(zhì)性測試的根本原因是符合性測試不是每次審計必作的

3.設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，有助于建立良好的控制環(huán)境。被審計單位的組織結(jié)構(gòu)一般包括( )。

A.確定組織單位的形式和性質(zhì)包括確定相關(guān)管理職能和報告關(guān)系

B.管理當(dāng)局對待經(jīng)營風(fēng)險的態(tài)度和對于控制經(jīng)營風(fēng)險的方法

C.為實現(xiàn)預(yù)算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)對管理的重視程度

D.為每個組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限制訂辦法

4.以下關(guān)于控制程序各項內(nèi)容的論述中，正確的是( )。

A.“憑證記錄與控制”程序強(qiáng)調(diào)憑證的預(yù)先連續(xù)編號

B.“職責(zé)劃分”程序的功能是通過適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離實現(xiàn)的

C.“交易授權(quán)”程序通常對存在或發(fā)生認(rèn)定的控制風(fēng)險有直接影響

D.“資產(chǎn)接觸與記錄使用”程序強(qiáng)調(diào)對實物及憑證的安全保護(hù)措施

5.了解內(nèi)部控制所執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時間和范圍，取決于( )。

A.被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度

B.審計的重要性、被審計單位數(shù)據(jù)處理的類型及復(fù)雜程度

C.固有風(fēng)險的評價結(jié)果 D.內(nèi)部控制的類型與記錄方式

6.以下各項程序中，( )屬于對內(nèi)部控制進(jìn)行了解的程序。

A.檢查內(nèi)部控制生成的文件 B.詢問未留審計軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況

C.檢查交易以及事項的憑證 D.詢問被審計單位的有關(guān)人員

7.比較而言，對內(nèi)部控制進(jìn)行了解與對內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試( )。

A.都包括有關(guān)內(nèi)部控制的“設(shè)計”和“執(zhí)行”情況

B.“了解”中包含了對設(shè)計內(nèi)部控制的過程的“描述”

C.“符合性測試”更側(cè)重于內(nèi)部控制“設(shè)計”和“執(zhí)行”的評價

D.“了解”更側(cè)重“描述事實”，而“符合性測試”更側(cè)重于“評價”

8.無論選擇何種初步審計策略，符合性測試中的( )都不是必須的。

A.同步符合性測試 B.追加符合性測試 C.計劃符合性測試 D.額外符合性測試

9.注冊會計師所實施的追加符合性測試( )。

A.往往是在期中外勤工作中進(jìn)行的 B.必須考慮是否符合成本效益的原則

C.適用于主要證實法 D.目的在于進(jìn)一步降低對于控制風(fēng)險的估計水平

10，注冊會計師在進(jìn)行符合性測試時，可能實施同步符合性測試。這種符合性測試( )。

A.不是必須的 B.往往與了解程序同時進(jìn)行

C.通常是合算的 D.可能減少追加符合性測試的范圍

11.注冊會計師可以依據(jù)所執(zhí)行的“了解內(nèi)部控制”程序所得的有關(guān)內(nèi)部控制的信息將控制風(fēng)險評估為( )。

A.最高水平 B.略低于最高水平

C.最低水平 D.略高于最低水平

12.( )，就越可以減少期末符合性測試的工作量。

A.期中符合性測試至期末符合性測試之間的時間越短

B.期中符合性測試后內(nèi)部控制的變動情況越多

C.期中符合性測試的工作量越大 D.期中符合性測試后評價的控制風(fēng)險越高

13.注冊會計師在考慮使用以前年度符合性測試的證據(jù)時，應(yīng)考慮( )。

A.上次與本次符合性撮，試時間間隔的長短 B.控制政策和程序的設(shè)計有無重大變化

C.上次與本次符合性測試程序性質(zhì)的強(qiáng)弱 D.控制政策和程序的執(zhí)行有無重大變化

14.注冊會計師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)充分關(guān)注( )等固有限制。

A.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計

B.即使完全遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)所有的問題

C.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

D.審計人員可能過低地估計控制風(fēng)險的水平

15.注冊會計師在對內(nèi)部審計的質(zhì)量進(jìn)行研究評價，以確定能否利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果時， 應(yīng)考慮( )因素。

A.內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 B.內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.管理當(dāng)局對內(nèi)部審計人員工作的重視程度

16.了解會計系統(tǒng)的總要求是，通過對會計系統(tǒng)的充分了解，注冊會計師應(yīng)能識別( )等事項。

A.交易和事項的主要類別 B.主要交易和事項的發(fā)生過程

C.重大交易和事項的會計處理過程 D.重要的憑證、賬簿和報表項目

17.注冊會計師在對被審計單位控制程序的了解時，應(yīng)著重考慮( )，合理制定出審計計 劃。

A.交易授權(quán) B.權(quán)責(zé)利劃分

C.資產(chǎn)接觸與記錄使用 D.獨(dú)立稽核

18.注冊會計師在進(jìn)行( )之前，必須考慮是否符合成本與效益的原則。

A.同步符合性測試 B.追加符合性測試 C.計劃符合性測試 D.任何符合性測試

19.注冊會計師對于控制風(fēng)險進(jìn)行再評價時，只有在確認(rèn)( )的情況下，才能將控制風(fēng)險評價為低水平。

A.控制政策和程序與審計目標(biāo)相關(guān) B.控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)

C.通過符合性測試已獲得證據(jù)，證明控制有效

D.通過符合性測試已獲得證據(jù)，證明控制無效

20.( )情況下，注冊會計師應(yīng)出具管理建議書。

A.注冊會計師認(rèn)為必要 B.被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)為必要

C.事務(wù)所對執(zhí)業(yè)注冊會計師提出要求 D.審計業(yè)務(wù)約定書有特別約定

(三)判斷題

1.內(nèi)部控制制度有其固有的限制，它對于幫助管理當(dāng)局實現(xiàn)管理目標(biāo)，促使會計系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只能提供合理保證。 ( )

2.當(dāng)被審計單位的財務(wù)狀況惡化，尤其是不能按期償還即將到期的債務(wù)時，內(nèi)部控制失效的可能性往往可能會增加。 ( )

3.無論內(nèi)部控制制度的設(shè)計怎樣合理、運(yùn)行多么有效，注冊會計師對內(nèi)部控制的可信賴程度，都應(yīng)低于100%。 ( )

4.注冊會計師對于企業(yè)內(nèi)部控制所作的研究評價可分為三個步驟，每個步驟中的內(nèi)容都是每次審計所必須達(dá)到的。 ( )

5.盡管了解控制程序的目的是合理制定審計計劃，但如果僅僅是為了制定總體審計計劃，注冊會計師沒有必要對每個賬戶余額和交易種類的每項會計報表認(rèn)定的控制程序都進(jìn)行了解。( )

6.如果進(jìn)行穿行測試時，所選擇的通過會計系統(tǒng)的交易具有很好的代表性，那么穿行測試就可為評價控制風(fēng)險處于低水平提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ( )

7.因為對內(nèi)部控制的符合性測試不是每次審計必作的，故對內(nèi)部控制的研究評價不是每次審計必作的。 ( )

8.注冊會計師所采用的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍應(yīng)當(dāng)依據(jù)對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的結(jié)果來確定。 ( )

9.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制環(huán)境或會計要素的特定組成部分。 ( )

10.因?qū)?nèi)部控制研究評價步驟中的符合性測試不是每次審計必作的，所以對內(nèi)部控制的研究評價不是每次審計必作的。 ( )

11.注冊會計師在了解內(nèi)部控制后，如果認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏報，則可直接將控制風(fēng)險評價為較低水平。 ( )

12.注冊會計師如打算對某類交易的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，則不應(yīng)在初步評價中將控制風(fēng)險評價為高水平。 ( )

13.理論上講，在三種符合性測試中，計劃符合性測試的范圍最大。 ( )

14.無論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性測試。 ( )

15.如果注冊會計師決定進(jìn)行符合性測試，則在了解內(nèi)部控制之后，對控制風(fēng)險初步評價的適當(dāng)性將直接影響實質(zhì)性測試的適當(dāng)性。 ( )

16.初步評估的控制風(fēng)險越低，注冊會計師需要在符合性測試中獲取的關(guān)于控制風(fēng)險較低的支持證據(jù)越多。 ( )

17.注冊會計師在依據(jù)符合性測試結(jié)果評價控制風(fēng)險時，如果很多認(rèn)定的控制風(fēng)險都被評估為高水平，則有可能導(dǎo)致解除審計業(yè)務(wù)約定。 ( )

18.注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制并對固有風(fēng)險進(jìn)行評估后，應(yīng)當(dāng)據(jù)此對各重要賬戶或交易類別的控制風(fēng)險做出最終評價。 ( )

19.檢查風(fēng)險不僅影響注冊會計師所實施的實質(zhì)性侵，試程序的性質(zhì)、時間和范圍，而且還影響注冊會計師所發(fā)表審計意見的類型。 ( )

20.注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度重大缺陷，應(yīng)記錄與審計工作底稿中，并及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。

(四)簡答題

1.請對下表所列的各條控制程序的主要目的進(jìn)行簡要解釋。

2.注冊會計師王豪于2000年7月首次接受A公司的審計委托，對其2000年度的會計報表進(jìn)行審計。王豪首先在征得A公司同意的情況下，與前任注冊會計師劉亞進(jìn)行了聯(lián)系，得知A公司近年來的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部控制制度等主要基本情況沒有大的變化。下面是劉亞提供給王豪的有關(guān)以前三個年度的符合性測試與實質(zhì)性測試時間(單位：小時)。假定劉亞提供的情況可信。請問，王豪應(yīng)當(dāng)如何安排2001年對賬戶(1)至賬戶(5)的符合性測試時間?請將你的決策在表中相應(yīng)的位置以劃“○”的方式告知王豪。并對你的決策進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕馕觥?/p>

3.劉亞于2000年6月8日接受了發(fā)達(dá)股份有限公司的審計委托，現(xiàn)正在進(jìn)行編制審計計劃前對發(fā)達(dá)股份有限公司內(nèi)部控制制度的研究與評價。請問：

(1)劉亞可以采用哪些程序?qū)Πl(fā)達(dá)股份有限公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解?

(2)劉亞可以使用的符合性測試程序有哪些?

4.內(nèi)部審計對注冊會計師審計的作用是什么?注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的責(zé)任是什么?