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第二章 企業全面預算管理

第一節 全面預算管理概述

【知識點1】全面預算管理的內涵與內容 ★

(一)全面預算管理的內涵

預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。

“全面”包括三層含義：

(1)預算理念全員參與：“全員”參與要求企業內部各部門、各單位、各崗位 ，上至最高負責人 ，下至各部門負責人、 各崗位員工都必須參與預算編制與實施。

(2)業務范圍全面覆蓋：“全方位”體現一切經濟活動，包括經營、投資、財務等各項活動，以及企業的人、財 、物各個方面，供 、產 、銷各個環節， 都應納入預算管理。

(3)管理流程全程跟蹤：“全過程”體現各項經濟活動的事前、事中和事后都要納入預算管理。

(二)全面預算管理的內容

1.經營預算(業務預算)

指與企業日常業務直接相關的一系列預算，包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等。

2.專門決策預算

指企業重大的或不經常發生的、需要根據特定決策編制的預算，包括投融資決策預算等。

3.財務預算

指與企業資金收支、財務狀況或經營成果等有關的預算，包括資金預算、預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表等。

【知識點2】全面預算管理的功能、原則和管理流程 ★ ★

(一)全面預算管理的功能

1.規劃與計劃

(1)通過編制全面預算，企業可以將戰略規劃和經營目標細化分解為各預算執行單位具體的工作目標和行動計劃;

(2)企業需要確立收益預期、費用預期、人員需求預期以及未來的增長或收縮預期，以發現經營中的“瓶頸”，提高資源配置效率;

(3)通過規劃，企業管理層可以從不同角度對企業發展提出看法，為更好地實現企業目標提出建議。

2.溝通與協調

(1)通過編制全面預算，能夠改善組織內部溝通，如企業總目標和子目標、部門之間目標的協調;

(2)在預算編制過程中，各部門可以相互溝通各自的行動計劃和需求，并能及時正確地評估其他部門的計劃和需求對本部門的影響;

(3)通過預算編制，能夠更好地協調企業各部門的行動，促進各部門目標明確、相互理解，行動一致。

3.控制與監督

(1)企業通過預算設立了績效目標或標準，管理者可以根據預算監控企業的目標實現程度和經營狀況;

(2)通過將總預算分解至各部門層次，定期或不定期比較某一期間各預算執行單位的實際結果與預算目標或標準，可以發現新的增長機會或明確經營中存在的問題和風險，從而相應地調整經營戰略或修正預算，以促進企業價值增長。

4.考核與激勵

通過特定期間實際結果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。績效評估可以使企業通過多種方式獎勵、激勵員工，提高員工的自覺性、主動性和積極性。

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