2021高級經濟師財政稅收真題（考生回憶版)

【案例分析題】

(三)

某企業為一般納稅人，適用25%企業所得稅稅率，2020年實現營業收入9000萬，自行核實的會計利潤4000萬，對其2020年的業務進行檢查時發行，該企業沒有計算繳納城鎮土地使用稅和房產稅。

1.2020年11月投入并使用設備一臺，取得增值稅專用發票上注明的價款600萬，稅款78萬。該設備直線法計提折舊，2年折完，無殘值，稅法規定4年折完。

2.實際發生工資總額2000萬元，撥繳工會經費30萬，發生職工福利300萬元，教育經費180萬元

3.投資收益中包含國債利息收入100萬，企業債券利息收入50萬

4.企業營業外支出中，包含通過省級人民政府向目標脫貧企業捐贈支出800萬，以及違反食品法而向工商部門罰款20萬

5.企業有倉庫200平方米，凈值50萬，一直沒交城鎮土地使用稅和房產稅

6.檢查中還發現，該企業有3個月賬簿未使用中文記賬

(企業計算房產余值扣除比例20%，土地使用稅5元/平米，扣除項目均已取得有效憑證)

問題1：計算購入設備A應調整的應納稅所得額

參考答案：

固定資產自投入使用次月開始計提折舊，故2020年應當計提折舊僅僅1個月

(1)會計準則當年應當計提折舊：(600-0)÷(2×12)×1=25(萬元)

(2)稅法規定年限2020年應計提折舊：(600-0)÷(4×12)×1=12.5(萬元)

應調增的應納稅所得額為：25-12.5=12.5(萬元)

問題2：計算工會經費、職工福利費和教育經費調整的應納稅所得額

參考答案：

(1)工會經費扣除限額:2000×2%=40萬，實際發生額小于扣除限額，故全額扣除，調整額為0萬元。

(2)職工福利費扣除限額2000×14%=280萬，應調增300-280=20(萬元)

(3)教育經費扣除限額2000×8%=160，應調增=180-160=20(萬元)

故工會經費、職工福利費和教育經費調整的應納稅所得額分別為0萬元、20萬元、20萬元

問題3：計算投資收益應調整的應納稅所得額

參考答案：

國債利息收入免稅，投資收益應調減100萬元。

問題4：計算營業外支出應調整的應納稅所得額

參考答案：

(1)違反食品法而向工商部門支付的罰款不得稅前扣除，故應調增20萬元。

(2)用于目標脫貧地區的公益性捐贈在2022年之前全額扣除，故調整額為0。

故營業外支出應調整20萬。

問題5：計算企業2020年應補繳的城鎮土地使用稅和房產稅

參考答案：

(1)應補繳的城鎮土地使用稅：200×5=1000元=0.1(萬元)

(2)應補繳的房產稅：50×(1-20%)×1.2%=0.48(萬元)。

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