2021高級經(jīng)濟師財政稅收真題（考生回憶版)

【案例分析題】

(三)

某企業(yè)為一般納稅人，適用25%企業(yè)所得稅稅率，2020年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬，自行核實的會計利潤4000萬，對其2020年的業(yè)務(wù)進行檢查時發(fā)行，該企業(yè)沒有計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

1.2020年11月投入并使用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款600萬，稅款78萬。該設(shè)備直線法計提折舊，2年折完，無殘值，稅法規(guī)定4年折完。

2.實際發(fā)生工資總額2000萬元，撥繳工會經(jīng)費30萬，發(fā)生職工福利300萬元，教育經(jīng)費180萬元

3.投資收益中包含國債利息收入100萬，企業(yè)債券利息收入50萬

4.企業(yè)營業(yè)外支出中，包含通過省級人民政府向目標脫貧企業(yè)捐贈支出800萬，以及違反食品法而向工商部門罰款20萬

5.企業(yè)有倉庫200平方米，凈值50萬，一直沒交城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

6.檢查中還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有3個月賬簿未使用中文記賬

(企業(yè)計算房產(chǎn)余值扣除比例20%，土地使用稅5元/平米，扣除項目均已取得有效憑證)

問題1：計算購入設(shè)備A應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

參考答案：

固定資產(chǎn)自投入使用次月開始計提折舊，故2020年應(yīng)當(dāng)計提折舊僅僅1個月

(1)會計準則當(dāng)年應(yīng)當(dāng)計提折舊：(600-0)÷(2×12)×1=25(萬元)

(2)稅法規(guī)定年限2020年應(yīng)計提折舊：(600-0)÷(4×12)×1=12.5(萬元)

應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：25-12.5=12.5(萬元)

問題2：計算工會經(jīng)費、職工福利費和教育經(jīng)費調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

參考答案：

(1)工會經(jīng)費扣除限額:2000×2%=40萬，實際發(fā)生額小于扣除限額，故全額扣除，調(diào)整額為0萬元。

(2)職工福利費扣除限額2000×14%=280萬，應(yīng)調(diào)增300-280=20(萬元)

(3)教育經(jīng)費扣除限額2000×8%=160，應(yīng)調(diào)增=180-160=20(萬元)

故工會經(jīng)費、職工福利費和教育經(jīng)費調(diào)整的應(yīng)納稅所得額分別為0萬元、20萬元、20萬元

問題3：計算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

參考答案：

國債利息收入免稅，投資收益應(yīng)調(diào)減100萬元。

問題4：計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

參考答案：

(1)違反食品法而向工商部門支付的罰款不得稅前扣除，故應(yīng)調(diào)增20萬元。

(2)用于目標脫貧地區(qū)的公益性捐贈在2022年之前全額扣除，故調(diào)整額為0。

故營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整20萬。

問題5：計算企業(yè)2020年應(yīng)補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

參考答案：

(1)應(yīng)補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅：200×5=1000元=0.1(萬元)

(2)應(yīng)補繳的房產(chǎn)稅：50×(1-20%)×1.2%=0.48(萬元)。

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