2021年高級經濟師《財政稅收》預習知識點:個人所得稅的計稅依據
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知識點：個人所得稅的計稅依據
一、綜合所得
應納稅所得額(居民個人)=每一納稅年度的收入額-基本費用扣除-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
1.收入額:工資薪金的100%+勞務報酬所得、特許權使用費80%+稿酬所得56%。
2.基本費用扣除：6萬元/年。
3.專項扣除：居民個人繳納的三險一金：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。
4.專項附加扣除：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金、贍養老人支出。
5.其他扣除企業年金與職業年金、商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險等。
6.專項附加扣除(共6項)
(1)子女教育
子女接受全日制學歷教育的相關支出，按每個子女每月1000元的標準定額扣除。
【注意】年滿3歲到小學入學前處于學前教育階段的子女，也可享受該扣除。
(2)繼續教育
①境內接受學歷繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學歷(學位)扣除期限不得超過48個月。
②納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的年度，按照3600元/年定額扣除。
(3)住房租金
主要工作城市沒有自有住房發生的住房租金支出的定額扣除標準：
①直轄市、省會、計劃單列市及國務院確定其他城市：1500元/月。
②其他城市的，市轄區戶籍人口超過100萬：1100元/月;不超過100萬(含)：800元/月
配偶在納稅人主要工作城市有自有住房的，視同有自有住房。
【注意】
①夫妻雙方主要工作城市相同的只能由一方扣除。
②納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。
(4)住房貸款利息
本人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買境內住房，首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息年度，按每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
(5)大病醫療
一個納稅年度內，與基本醫療相關的醫藥費支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人辦理匯算清繳時扣除，按照每年80000元標準限額據實扣除。
(6)贍養老人
贍養60歲(含)以上父母以及其他法定贍養人的贍養支出可按以下標準定額扣除：
①納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。
②納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。
二、經營所得
1.應納稅所得額：個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人以及從事其他生產、經營活動的個人，以其每一納稅年度來源于個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業以及其他生產、經營活動的所得，減除費用6萬元、專項扣除以及依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
2.應納稅額
(1)個體工商戶的生產、經營所得
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=(收入總額-成本-費用-損失-稅金-其他支出-允許彌補以前年度虧損)×稅率-速算扣除數
(2)對企事業單位的承包經營、承租經營所得
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數
三、財產租賃所得
(1)每次收入≤4000元：
應納稅額=[每次(月)收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用(800元為限)-800元]×20%
(2)每次收入>4000元：
應納稅額=[每次(月)收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%
四、財產轉讓所得
個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產原值-合理費用)×20%
五、利息、股息、紅利所得
個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率
【注意】每次收入的確定：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
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