2021年高級經濟師《財政稅收》預習知識點:所得稅制度
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知識點：所得稅制度
一、工資薪金
企業發生的合理的工資、薪金支出，準予據實扣除。
二、補充保險
(1)企業為在本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費：分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除;超過部分，不予扣除。
(2)財產保險和五險一金：準予扣除。
三、職工福利費
不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
四、工會經費
不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
五、職工教育經費
(1)不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(2)軟件生產企業的職工培訓費：據實扣除;其他企業的，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。
六、業務招待費
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(擇其低)。
七、廣告費和業務宣傳費
一般規定：不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
銷售收入包括：“主營業務收入”、“其他業務收入”：銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入(如對外捐贈)。
銷售收入不包括：“營業外收入”和“投資收益”：轉讓財產收入、接受捐贈收入、利息收入、股息紅利等。
八、公益性捐贈支出
(1)納稅人發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(含)的，準予扣除;超過年度會計利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。
(2)公益性捐贈：企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門和直屬機構，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。
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