財政部：

　　按照財政部《關于組織地方財政部門開展2010年會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查的通知》(財監〔2010〕39號)要求，我省自2010年4月至10月底組織開展了會計信息質量和會計師事務所執業質量檢查工作?，F將有關情況報告如下：

　　一、基本情況

　　2010年會計信息質量檢查工作，我省共抽調299名業務骨干(其中，注冊會計師28人)，組成了84個檢查小組，對169戶企事業單位(國有企業31戶、行政事業單位121戶、民營企業11戶、其他企業6戶)和20家會計師事務所采取上下聯動的方式進行了檢查。省財政廳確定的檢查單位，由省級組織力量檢查；市縣確定的檢查單位，由本級財政部門組織檢查；對會計師事務所檢查，由省財政廳統一組織力量。在檢查過程中，我省采取各有側重，整體推進方式，提升了會計監督檢查層次和規模效應。對查出的問題在綜合分析、梳理和歸類的基礎上，進行了催繳、責令調賬、責令改正、罰款等處理處罰；對短期內難以解決的問題，制定了詳細的可實施計劃，限期整改。通過以上措施糾正了違規違紀行為，維護了財經紀律，規范了會計秩序，切實履行了財政部門的會計監督職責。全省檢查發現違規違紀問題93552.11萬元，已經處理處罰單位35戶，補繳稅款15.58萬元，處以罰款20.62萬元。

　　二、檢查出的主要問題

　　全省受檢的169戶企業和行政事業單位中，有75戶存在會計信息失真問題，占檢查總數的44%；受檢的20家會計師事務所中，有19家存在執業不規范問題，占檢查總數的99%。

　　(一)會計信息質量存在的問題

　　1、資產不實。個別單位未如實核算資產，導致會計報表的資產不實。如，東北農業大學基建交付使用資產及購買土地使用權60058.76萬元，未入固定資產、無形資產賬核算，未能如實反映資產狀況，其中：已完工交付使用房屋等基建項目未入固定資產賬44367.79萬元，取得土地使用權證并支付價款的土地未入無形資產賬15690.97萬元。鶴北林業局下屬多種經營公司多個單位存在賬外資產情況，金額計90萬元，使財務報表反映的資產不實。

　　2、負債不實。部分單位有意虛增或虛減負債，會計報表所反映的負債情況有失公允。如，雞西北方熱電有限公司債務重組收益6120.22萬元未做賬務處理，在長期借款掛賬，致使負債、所有者權益不實；黑河市口腔醫院其他應付款長期掛賬20萬元，實際該院已通過其他賬外收入全部還清欠款，形成虛列負債問題。

　　3、所有者權益不實。部分企業不按會計制度規定進行核算，未嚴格遵守權責發生制的收入成本配比原則，影響利潤的真實性，在資產、負債方面個別業務有意虛列，導致所有者權益不實。如，雞西北方熱電有限公司債務重組收益6120.22萬元不做賬務處理，并且少提企業所得稅及滯納金1970.71萬元；七臺河市吉偉煤焦有限公司2009年凈利潤為2187.32萬元，按規定應提未提法定盈余公積金218.73萬元，導致會計報表填列的所有者權益未能如實反映凈資產狀況。

　　4、收入不實。個別單位不按會計制度規定確認收入，有意隱瞞收入。如，黑龍江省林業勘察設計院將收到省林業廳機關財務撥入項目資金收入175萬元，國家林業勘察設計院撥入項目資金收入48萬元，地方林業部門交入的項目自籌資金收入144.86萬元，合計367.86萬元，記入了“其他應付款”賬戶；鶴崗市公安局交警隊收取違章罰款14.6萬元未列收入，列在暫存款科目。

　　5、支出核算不實。個別單位沒有嚴格執行會計制度隨意改變費用、成本的確認標準，虛增虛減支出。如，大慶市人民醫院與俄羅斯老師進行合作醫療，按收入的比例支付給俄羅斯老師方面報酬，支付報酬時未通過支出科目核算，直接沖減“醫療收入”，使收入、支出同時少列94.34萬元。綏化市慶安縣教師進修校2009年收試卷款11萬元在“暫存款”掛帳，進行收入和支出核算。

　　6、利潤不實。個別單位會計核算不能嚴格遵守權責發生制、收入成本配比原則，收入確認提前或后移，費用攤銷和列支不規范，影響了利潤的真實性，不能如實反映一定期間收支結果。如，大慶市府民物業公司收到財政補助收入31.5萬元，列為“其他應付款”核算，不計收入；2008年11月開具發票的收入4.35萬元在2009年1月確認收入，使收入后移。

　　7、其他違規問題。除上述問題外，受檢單位也存在內控制度不健全、執行不力等問題，沒有及時清理長期掛賬的往來賬款、開設銀行賬戶未經審批、報銷憑證不規范、不履行政府采購審批手續等問題。如，佳木斯市供水公司截至2009年11月末，公司三年以上應收賬款掛賬81戶，金額2610萬元。東北農業大學未經批準開設13個銀行賬戶。鐵力市人民醫院自行采購專用設備31.8萬元，未履行政府采購審批程序。

　　(二)會計師事務所執業質量存在的問題

　　1、未按規定進行業務報備。一些會計師事務所未按省財政廳下發的《關于進一步做好會計師事務所業務報備工作的通知》要求進行審計報告、驗資報告、專項審計等全部網上報備工作。在業務報備工作中存在未報、漏報和報備資料不完整、上傳格式不正確、上傳位置不正確、報備收費金額與實際收費不符等現象。其中：未報備的事務所3家、漏報備的會計師事務所9家；報備資料不完整的會計師事務所7家；上傳格式不正確的會計師事務所8家。

　　2、未按質量控制的要求實施逐級復核。部分事務所從形式上履行了三級復核程序，但三級復核未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

　　3、未按準則要求嚴格履行審計程序。本次檢查的20家事務所有19家未按準則要求實施風險評估程序；部分事務所審計程序不到位、審計證據不充分，工作底稿不能反映注冊會計師的審計軌跡，如在實施會計報表審計過程中，通常僅是進行賬、賬及賬表核對，未能很好地運用檢查、監盤、函證、計算、分析性復核等審計方法；部分事務所雖然實施了必要的審計程序，收集了一定的審計證據，但工作底稿邏輯性不強，審計思路不夠清晰，缺乏注冊會計師的專業判斷的工作軌跡，對一些重要項目審計程序還不夠深入，收集的證據還不夠充分。如，銀行存款未獲取對賬單、未對銀行存款未達的重大事項進行調整，銀行存款不函證，往來款項未函證也未實施替代程序測試，存貨、固定資產未盤點、未抽盤或監盤，長期投資不取得長期投資協議；借款未函證或未取得相關的借款合同，折舊提取、費用攤銷、計提稅金不測算，收入、成本、費用未進行截止性測試、分析性復核等。

　　4、發表不恰當的審計意見。檢查中發現部分會計師事務所在未實施必要的審計程序、缺乏審計證據支持下，出具無保留意見的審計報告、驗資報告；部分會計師事務所以保留意見報告規避應當執行的審計程序；部分會計師事務所發表的審計意見類型不恰當，甚至個別會計師事務所無審計底稿出具驗資報告。如，黑龍江興安會計師事務所對某集團出具的黑興安會審字[2009]第20號保留意見報告，在保留意見事項段中說明17家駐外分子公司未進行審計，但在審計工作底稿中未取得未對分子公司進行審計的理由及書面證明，也未在審計底稿中反映未審計公司的資產和收入比重，只以保留意見代替了審計程序的執行。黑龍江延良會計師事務所2009年3月對某中心以凈資產驗資并出具的黑延會驗字[2009]第1101號驗資報告，無驗資工作底稿。

　　5、會計師事務所管理方面存在的問題。在檢查中還發現事務所在管理方面還存在財務核算不規范、審計檔案管理不到位、審計報告跳號等問題。如，黑龍江聚誠會計師事務所2010年22筆驗資業務，收入金額1.35萬元，開具在同一張黑龍江省往來資金結算票據中，計入營業收入，其成本核算不實，未將公司人員工資等必要費用計入成本；黑龍江方正會計師事務所檔案裝訂無目錄、無封皮、個別審計底稿檔案為鉛筆書寫；黑龍江誠信恒會計師事務所審計報告文號為1-25號，實際出具9個報告，有16個跳號(1、2、8、9、10、15、21、24、、25號)。

　　三、主要做法

　　(一)領導重視，周密部署。我廳領導高度重視，親自召開專門會議部署工作，研究制定檢查方案，并將會計信息質量檢查工作與促進會計監督和財政管理有機結合、與“小金庫”專項治理相結合，統籌安排，強化會計質量檢查的綜合服務功能。為了抓好全省會計信息質量檢查工作，我廳監督局專門成立了督導組，加大對各市縣會計信息工作的督促和指導，研究解決檢查工作中發現的疑難問題，有針對性的進行指導，推進了檢查工作的進程。各地也嚴格按照省里安排認真組織實施。齊齊哈爾市財政局召開會議進行研究部署，制訂具體的檢查方案，根據工作的不斷深入，適時調整檢查方法和人員配備，做到周密安排和精心部署，確保了檢查工作的順利完成。雞西市財政局在選取檢查名單時，加強與有關部門聯系，通過溝通和分析確定了檢查單位，并抽調局內業務骨干和聘請政策性、原則性和業務能力強的注冊會計師組成檢查組，確保檢查質量。大慶市市縣兩級均召開了專題會議，規定了檢查時限以及檢查方式方法和應注意的問題，制定了檢查方案，確定了檢查方法及步驟，有力的推動了檢查工作的順利進行。

　　(二)統一組織，強化落實。一是下發文件上下聯動。檢查工作開展前，我廳先后下發了《省財政廳關于報送2010年會計信息質量檢查單位名單的通知》和《省財政廳關于開展2010年會計信息質量和會計事務所執業質量檢查的通知》，明確了檢查時限、范圍、檢查重點和工作要求，并對市縣上報的檢查單位進行審核批復。各市縣也按照省廳要求，制定了檢查方案，落實了工作責任，確保我省會計信息檢查工作的順利開展。二是確定檢查重點。對企業會計信息質量的檢查側重于會計核算是否真實合法、信息披露是否充分完整、是否存在會計造假行為等；對會計師事務所的檢查側重執行審計準則的情況、執業質量、業務報備、內部管理，使檢查工作具有很強的針對性和可操作性。三是統一組織實施。省廳統一布置檢查工作，統一下達檢查通知書，統一進行抽查，強化了各地負責檢查本級和組織所轄縣(市)檢查工作的責任心，提升了各地監督檢查層次和上下聯動效應，保證了檢查工作的效果和質量。

　　(三)加強培訓，確保檢查質量。為了確保會計信息質量檢查工作的質量和效果，檢查工作開展前，對檢查人員進了集中培訓，使每位檢查人員充分熟悉相關政策法規和被查單位的有關情況，明確檢查的要點、難點和切入點，做到政策清、情況明、檢查有深度、有準度，確保檢查不走過場，達到檢查目的。齊齊哈爾、佳木斯、大慶、雞西、鶴崗、七臺河市財政局對所屬縣區會計信息質量檢查工作，都制定了詳細方案，并對參檢人員進行了培訓，為保證會計信息檢查質量，按期完成檢查工作任務奠定了基礎。

　　(四)嚴肅紀律，依法檢查。在檢查工作過程中，要求檢查人員嚴格執行財政工作日記制度，檢查人員根據檢查內容逐事記錄，詳實記載檢查的具體事項，做到邊檢查、邊記錄，并嚴格按照財政部《財政檢查工作規則》的要求，以《會計法》、《國務院違反財政法規處罰的暫行規定》、《會計基礎工作規范》、《行政事業單位會計制度》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《現金管理暫行條例》等法律法規為依據，嚴格監督檢查程序，切實履行監督職責。

　　四、幾點建議

　　(一)強化法制監管，增強法人的法制觀念。隨著我國政治經濟形勢的發展和財稅體制的改革，會計信息質量檢查工作應在強化法制化建設和監管力度的基礎上，加強法人的法制觀念建設，結合現實經濟活動中不斷出現的新情況和新問題，修改、完善相關法律、規章，特別是增加對現實中出現的一些情況或問題而法律法規中沒有涉及的，要有一個明確規定。改變單位負責人權大于法、隨心所欲、法律意識淡薄的現狀，切實加強對有關法律法規的學習，增強他們的法制觀念，達到依法經營、依法理財的目標。

　　(二)實施政府主抓，部門協調配合。各級政府要把會計“打假”作為維護經濟秩序的重要工作來抓，做到政府主抓、財政牽頭、部門配合、聯合執法，加大對會計信息檢查力度。要在政府的主導下，加強財政部門與審計、稅務、工商、國有資產管理以及銀行、證券、保險、新聞等部門的協作配合，做到各部門會計信息資源共享，以便更好地對單位實施監督檢查，及時通報檢查情況，加強監督檢查成果的綜合利用和重大經濟違法違紀案件曝光力度。

　　(三)營造良好的會計誠信環境。切實加強誠信執業的宣傳工作力度，逐步在全國范圍內形成誠實守信的氛圍和環境。要通過輿論宣傳，表彰一批會計核算誠信企業，披露一批反面典型，使造假者沒有市場；建立誠信評估機制，定期發布公司、財會人員誠信等級，以強化社會監督；各級執法部門要強化監督檢查，除對違法違紀單位實施重罰外，還要加大對單位負責人的處罰，直至追究法律責任。

　　(四)積極探索會計信息質量檢查新思路。把會計管理與會計監督有機結合，以檢查促管理，重點幫助被查單位加強會計基礎規范化、建立健全內部控制制度、強化內部監督，把監督檢查寓于管理之中。建立會計信息質量監管長效機制，不斷提高財政部門監管質量是財政部門永恒的課題，需要進一步加強調研工作。

　　專此報告。

二一年十一月十六日