一、外幣交易的核算程序

　　(一)賬戶設置

　　對外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在“財務費用”科目下設置二級科目“匯兌差額”反映。期末余額結轉入“本年利潤”科目后一般無余額。

　　(二)會計核算的基本程序

　　第一，將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶。

　　第二，期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務費用――匯兌差額”科目。

　　第三，結算外幣貨幣性項目時，將其外幣結算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務費用――匯兌差額”科目。

　　二、即期匯率和即期匯率的近似匯率

　　(一)即期匯率的選擇

　　為方便核算，準則中企業用于記賬的即期匯率一般指當日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價。

　　但是，在企業發生單純的貨幣兌換交易或涉及貨幣兌貨的交易時，僅用中間價不能反映貨幣買賣的損益，需要使用買入價或賣出價折算。(站在銀行角度)

　　(二)即期匯率的近似匯率

　　即期匯率的近似匯率是“按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率”，通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。

　　三、外幣交易的會計處理

　　外幣是企業記賬本位幣以外的貨幣。

　　外幣交易是指企業發生以外幣計價或者結算的交易。

　　(一)初始確認

　　企業發生外幣交易的，應在初始確認時采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

　　(二)期末調整或結算

　　期末，企業應當分別外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理。

　　1.貨幣性項目(錢、債權、債務)

　　貨幣性項目是企業持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。(不包括預收賬款、預付賬款)

　　貨幣性項目分別為貨幣性資產和貨幣性負債，貨幣性資產包括現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等，貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、短期借款、應付債券、長期借款、長期應付款等。

　　期末或結算貨幣性項目時，應以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，該項目因當日即期匯率不同于該項目初始入賬時或前一期末即期匯率而產生的匯率差額計入當期損益。

　　2.非貨幣性項目

　　(1)對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。(如固定資產)

　　(2)對于以成本與可變現凈值孰低計量的存貨，如果其可變現凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將可變現凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。

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