SEC訴中國會計事務所長臂管轄無助解決問題

更新時間：2012-12-17 10:34:36 來源：|0

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　　當美國證券交易委員會(SEC)的“長臂管轄”涉足域外管轄權，不同國家法制體系、監管權限的差異集中凸顯。在美上市中國概念公司(“中概股”)及其會計師事務所最近便因此被推上了風口浪尖。近日，SEC公告將起訴5家中國境內會計師事務所，指控其拒絕提供涉嫌財務欺詐的9家在美上市中概股審計工作底稿。

　　證券時報記者獲悉，中美證券執法目標并無分歧，但在法制體系、監管權限上存在差異;中美存在監管合作協查機制和司法協助合作機制，可以滿足雙方需要，通過加強溝通，有關審計工作底稿的問題有望得到妥善解決;SEC通過司法途徑或強行推行“長臂管轄”，無益于解決目前存在的問題。

　　SEC“長臂管轄”

　　遭遇法制監管差異

　　此次訴訟的一大焦點在于SEC難以取得這5家中國會計師事務所的審計底稿。證券時報記者獲悉，根據中國有關規定，會計師事務所不得違反有關規定擅自向境外提供審計檔案和其他文件，否則將被追究法律責任;境外監管機構履行法定職責需要相關審計工作底稿等檔案文件的，應通過與中方監管機構的監管合作機制共同協商解決。

　　換言之，從渠道上來說，根據中國有關規定，SEC應向通過與中方監管部門的監管合作機制來協商取得審計底稿，而非直接向會計師事務所獲取。而SEC則認為，根據《美國證券交易法》、《薩班斯?奧克斯利法案》，外國會計師事務所必須向SEC提供任何在美國上市交易公司的工作底稿。

　　兩國法制體系、監管權限的差異，以及美國“長臂管轄”在域外管轄上帶來的問題由此暴露無遺。SEC如何在美國之外履行監管職責，涉及域外管轄權的問題，國際通行的做法是通過監管合作機制來完成。

　　審計底稿問題存兩個渠道

　　證券時報記者獲悉，中美政府部門之間存在著監管合作協查機制和司法協助合作機制。其中，對于SEC需要將獲取的協查信息用于訴訟的問題，因涉及司法協助，中國證監會需要征求外交、司法等部門的意見才可以對外提供相關信息，完成相關流程也需要相應的時間。

　　雖然存在上述渠道，此次SEC在向5家會計師事務所索要9家在美上市中概股的審計工作底稿中，僅就其中1家公司的案件向中國證監會提出了協查請求，而其余8家并未通過監管合作機制的渠道提出協查請求。

　　有分析人士指出，SEC此舉表明其已放棄通過監管合作機制的渠道獲取協查信息，轉向通過司法途徑或強行推行“長臂管轄”，這將無益于解決目前存在的問題，對中國赴美上市及美國企業在華投資都會造成不利影響，最終將損害而不是保護投資者的合法權益。

　　中美證券執法目標一致

　　據悉，近一兩年來受做空中概股等影響，部分在美上市中概股被報道可能存在財務造假、信息披露不規范等問題，SEC近一年來對一些中概股進行了立案調查并請求中國證監會協助。

　　據了解，中美證券監管機構之間1994年建立跨境執法合作機制，之后一直保持良好的合作關系和暢通的協查通道。從2010年起，中美雙方一直就執法合作中提供審計工作底稿等問題進行磋商。雖然目前中美雙方在某些協查請求及協查信心用于訴訟的問題上存在不同看法，但中美之間在保護投資者、打擊證券期貨犯罪、維護市場誠信等方面有著共同的目標。

　　從中國證監會過往的實際行動來看，其對境外監管機構的協查請求做了大量工作，并提供了部分案件的協查資料。2009年1月到2012年11月底，中國證監會共辦結來自SEC、中國香港證監會、英國金管局、法國證監會等各境外監管機構的協查請求202件。其中包括來自SEC的協查請求21件，SEC后來單方面撤回12件，剩余9件中已辦結4件，有5件尚在辦理中。

　　多數中概股

　　未經中國監管機構核準

　　本次SEC通過協查要求索要審計底稿的事件，還有更為復雜的一面。證券時報記者了解到，此番所涉企業均采用設立離岸公司再赴美上市的方式，在美上市時未經中國監管機構核準，美方監管機構也未向中國監管機構通報，因此在此類企業被調查前，中國監管機構并不掌握任何信息。在美方提出協查請求后，中方積極取證，已收集到并向美方提供了部分案件的相關資料。

　　另據了解，中美審計監管機構的談判近期已取得重要進展。上個月，美國公眾公司會計監察委員會(PCAOB)已完成對中國會計監管機構對會計師事務所現場檢查的觀察工作，并對合作前景表示樂觀，雙方目前正在就簽署關于審計監管執法合作的諒解備忘錄事宜積極磋商。

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