二、應納稅所得額的規定

　　(一)計稅依據的一般規定

　　新增：

　　《個人所得稅法》對納稅義務人的征稅方法三：一是按年計征，如個體工商戶和承包、

　　承租經營所得;二是按月計征，如工資、薪金所得;三是按次計征，如勞務報酬所得、稿酬

　　所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得、偶然所得和其他所得等

　　7項所得。在按次征收情況下，由于扣除費用依據每次應納稅所得額的大小，分別規定了定

　　額和定率兩種標準。因此，無論是從正確貫徹稅法的立法精神，維護納稅義務人的合法權益

　　方面來看，還是從避免稅收漏洞，防止稅款流失，保證國家稅收收入方面來看，如何準確劃分“次”，都是十分重要的。勞務報酬所得等7個項目的“次”，《個人所得稅法實施條例》中做出了明確規定。

　　(三)每次收入的確定：

　　有七個應稅所得項目明確規定按次計算征稅

　　1、勞務報酬所得：

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次，具體可分為：

　　(1)同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅;

　　(2)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次;

　　(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;

　　(4)同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次;

　　(5)同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　3.特許權使用費所得：以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

　　4.財產租賃所得：以一個月內取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得：以每次收入為一次。

　　7.其他所得：以每次收入為一次。

　　(四)應納稅所得額的其他規定

　　1.個人將其所得用于公益救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。

　　▲注意：

　　(1)要通過中國境內的社會團體、國家機關，不能自行捐贈;

　　(2)必須是公益救濟性捐贈;

　　(3)計算基數是應納稅所得額;

　　(4)計算比例是30%。

　　【例題3】2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區。李某8月份應繳納個人所得稅(　)。(2007年)

　　A.6160元

　　B.6272元

　　C.8400元

　　D.8960元

　　【答案】B

　　【解析】根據個人所得稅法規定：個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實際發生20000元，應扣除19200元。本題應納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

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