(四)存貨損失認定

　　【關注】存貨損失認定：包括盤虧損失;報廢、毀損和變質損失;被盜損失。

　　1.存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

　　⑴存貨盤點表;

　　⑵存貨保管人對于盤虧的情況說明;

　　⑶盤虧存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據);

　　2.存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

　　⑴單項或批量金額較小(占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明;

　　⑵單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;

　　⑶涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明;

　　⑷企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;

　　⑸殘值情況說明;

　　⑹企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。

　　3.存貨被盜損失，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

　　⑴向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料;

　　⑵涉及責任人的責任認定及賠償情況說明;

　　⑶涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。

　　⑷企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件

　　(五)固定資產損失認定

　　固定資產損失認定：包括盤虧、丟失損失;報廢、毀損損失;被盜損失。

　　1.固定資產盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據確認損失：

　　⑴固定資產盤點表;

　　⑵盤虧、丟失情況說明，單項或批量金額較大的固定資產盤虧、丟失，企業應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;

　　⑶企業內部有關責任認定和內部核準文件等。

　　2. 固定資產報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

　　⑴企業內部有關部門出具的鑒定證明;

　　⑵單項或批量金額較小的固定資產報廢、毀損，可由企業逐項作出說明，并出具內部有關技術部門的技術鑒定證明;

　　單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，企業應逐項作出專項說明，并出具專業技術鑒定機構的鑒定報告，也可以同時附送中介機構的經濟鑒定證明。

　　⑶自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等;

　　⑷企業固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件;

　　⑸涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。

　　3.固定資產被盜損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

　　⑴向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料;

　　⑵涉及責任人的責任認定及賠償情況說明;

　　⑶涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。

　　(六)投資損失的認定

　　1.符合壞賬損失條件的債權投資，認定損失的證據

　　2.企業的股權(權益)投資當有確鑿證據表明已形成資產損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發生的資產損失。

　　可收回金額一律暫定為賬面余額的5%.

　　3.下列股權和債權不得確認為在企業所得稅前扣除的損失：

　　(1)債務人或者擔保人有經濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業債權;

　　(2)違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業債權;

　　(3)行政干預逃廢或者懸空的企業債權;

　　(4)企業未向債務人和擔保人追償的債權;

　　(5)企業發生非經營活動的債權;

　　(6)國家規定可以從事貸款業務以外的企業因資金直接拆借而發生的損失;

　　(7)其他不應當核銷的企業債權和股權。

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