2012年注會考試審計輔導講義：第九章(6)

更新時間：2012-04-10 09:35:33 來源：|0

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　　三、詢證函的設計$lesson$

　　(一)設計詢證函的總體要求

　　詢證函的設計應當服從于審計目標的需要

　　(二)設計詢證函需要考慮的因素

　　1.所審計的認定的類別;

　　2.可能影響函證可靠性的因素

　　包括：

　　(1)函證的方式

方式	特點	運用情形	分類
積極式	要求被詢證者在所有情況下必須回函	不同時滿足下行要求時	詢證函中列明信息
積極式	要求被詢證者在所有情況下必須回函	不同時滿足下行要求時	詢證函中不列明信息
消極式	要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函	同時存在下列情況時，采用消極式：（1）重大錯報風險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

　　(2)以往審計或類似業務的經驗(回函率、以前的錯報數、回函準確度)

　　(3)擬函證信息的性質

　　(4)選擇被詢證者的適當性

　　(5)被詢證者易于回函的信息類型。

　　選擇被詢證者的適當性