2012年注會考試 審計 輔導講義：第九章(4)
更新時間：2012-04-10 09:34:38
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(五)審計程序的種類、含義和特點
審計程序的含義、特點及所證明的認定«
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審計程序 |
含義 |
特點 |
認定 |
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檢查 |
對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式、資產實物進行審查。 |
檢查有形資產只能證明存在 |
存在、發生、完整性、計價和分攤、準確性、截止、分類、權利和義務、發生及權利和義務、分類和可理解性、準確性和計價 |
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觀察 |
察看相關人員正在從事的活動或執行的程序 |
僅限于觀察發生的時點，有必要獲取其他類型的佐證證據 |
存在、完整性、計價、截止 |
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詢問 |
以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程 |
（1）可能提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息，CPA應當根據詢問結果考慮修改審計程序或實施追加的審計程序
（2）詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，還應當實施其他審計程序以獲取充分、適當的審計證據 |
存在或發生、完整性、權利和義務、截止、分類 |
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函證 |
為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程 |
獲取的證據可靠性較高 |
以存在或發生認定為主，同時支持其他認定 |
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重新計算 |
以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對 |
獲取的證據可靠性較高 |
準確性、計價和分攤 |
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重新執行 |
以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制 |
獲取的證據可靠性較高
只能用于控制測試 |
存在性、完整、計價 |
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分析程序 |
通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系 |
分析程序不用在控制測試上 |
分析財務報表整體是否總體、準確性 |
例題 下列關于審計程序的說法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據
B.觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點
C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證
D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系
【答案】A
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