2012年注會會計輔導：第十二章考點(1)

更新時間：2012-03-01 08:59:27 來源：|0

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　　一、財務報告列報的基本要求$lesson$

　　1.財務報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表至少應當包括下列組成部分：

　　(1)資產負債表;(2)利潤表;(3)現金流量表;(4)所有者權益(或股東權益，下同)變動表;(5)附注。

　　2.財務報表列報中，財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷。但同時滿足下列條件的，應當以相互抵銷后的凈額在資產負債表內列示：

　　(1)企業具有抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利現在是可執行的;

　　(2)企業計劃以凈額結算，或同時變現該金融資產和清償該金融負債。

　　下列二種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：①資產項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵銷;②非日常活動產生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。

　　二、資產負債表的編制

　　(一)資產負債表格式

　　資產負債表

　　會企01表

　　編制制單位：天華股份有限公司 2010年12月31日單位：元

資產（流動性）	期末余額	年初余顴	負債和股東權益（償還期）	期末余額	年初余額
流動資產：			流動負債：
貨幣資金	815 131	1 406 300	短期借款	50 000	300 000
交易性金融資產	0	15 000	交易性金融負債	0	0
應收票據	66 000	246 000	應付票據	100 000	200 000
應收賬款	598 200	299 100	應付賬款	953 800	953 800
預付款項	100 000	100 000	預收款項	0	0
應收利息	0	0	應付職工薪酬	180 000	110 000
應收股利	0	0	應交稅費	226 731	36 600
其他應收款	5 000	5 000	應付利息	0	1 000
存貨	2 484 700	2 580 000	應付股利	32 215.85	0
一年內到期的非流動資產	0	0	其他應付款	50 000	50 000
其他流動資產	100 000	100 000	一年內到期的非流動負債	0	1 000 000
流動資產合計	4 169 031	4 751 400	其他流動負債	0	0
非流動資產：			流動負債合計	1 592 746.85	2 651 400
可供出售金融資產	0	0	非流動負債：
持有至到期投資	0	0	長期借款	1 160 000	600 000
長期應收款	0	0	應付債券	0	0
長期股權投資	250 000	250 000	長期應付款	0	0
投資性房地產	0	0	專項應付款	0	0
固定資產	2 201 000	1 100 000	預計負債	0	0
在建工程	428 000	1 500 000	遞延所得稅負債	0	0
工程物資	300 000	0	其他非流動負債	0	0
固定資產清理	0	0	非流動負債合計	1 160 000	600 000
生產性生物資產	0	0	負債合計	2 752 746.85	3 251 400
油氣資產	0	0	所有者權益（或股東權益）：
無形資產	540 000	600 000	實收資本（或股本）	5 000 000	5 000 000
開發支出	0	0	資本公積	0	0
商譽	0	0	減：庫存股	0	0
長期待攤費用	0	0	專項儲備
遞延所得稅資產	7 500	0	盈余公積	124 770.4	100 000
其他非流動資產	200 000	200 000	未分配利潤	218 013.75	50 000
非流動資產合計	3 926 500	3 650 000	所有者權益（或股東權益）合計	5 342 784.15	5 150 000
資產總計	8 095 531	8 401 400	負債和所有者權益（或股東權益）總計	8 095 531	8 401 400