八、銷售不動產或受讓土地使用權2$lesson$

　　1. 單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。

　　2. 單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。

　　【經典例題】某生產企業轉讓10年前建成的舊生產車間，取得收入1000萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉讓一塊土地使用權，取得收入600萬元。年初取得該土地使用權時支付金額500萬元，轉讓時發生相關費用6萬元;

　　要求：計算該企業應繳納的營業稅。

　　【答案】應繳納營業稅=1000×5%+(600-500)×5%=55(萬元)

　　九、納稅人提供勞務、轉讓無形資產、銷售不動產計稅營業額的核定：2

　　1.納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均銷售價格核定

　　2.按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均銷售價格核定

　　3.組成計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　成本利潤率由省、自治區、直轄市人民政府所屬地方稅務機關確定。

　　十、營業額的其他規定2

　　1.單位和個人提供營業稅應收稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，①允許退還已征稅款，②也可以從納稅人以后的營業額中減除。

　　2.單位和個人在提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理均不得從營業額中減除。

　　電信單位銷售的各種有價電話卡，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為營業額。

　　3.單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。

　　4.單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中減除。

　　5.勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。

　　6.中國石油化工集團公司土地租金收入征收營業稅的規定。(不作為重點內容)

　　7.營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依照下列公式計算可抵免稅額。

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　【經典例題】某運輸公司2008年8月客運收入60萬元，保價收入2萬元;貨運收入100萬元、集裝箱使用費3萬元;經稅務機關審核購進稅控收款機，取得普通發票，注明價款0.234萬元。該公司2008年8月應納營業稅( )萬元。

　　A 4.8 B 4.95 C 4.916 D 4.766

　　答案：C

　　解析：營業稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷1.17×17%=4.916

　　8.納稅人提供應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用，按相關規定可以扣除部分金額后確定營業額的，其扣除的金額應提供合法有效憑證。

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