(二)建筑業$lesson$

　　1.建筑業的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。

　　2.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何核算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。但不包括建設方提供的設備的價款。

　　納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。

　　3.自建行為是指納稅人自己建造房屋的行為，納稅人自建自用的房屋不納營業稅，如納稅人(包括個人自建自用住房銷售)將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產征收營業稅。

　　【經典例題】房地產公司自建商品房20萬平方米，工程成本每平方米3000元，售價每平方米5000元。當年銷售商品房15萬平方米;將1萬平方米自商品房無償贈送給乙單位。(當地營業稅成本利潤率為10%)

　　【答案】

　　(1)計算該房地產公司當年應納建筑業營業稅：

　　應納建筑業營業稅=3000×(15+1)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=1,484.57(萬元)

　　(2)計算該房地產公司當年應納銷售不動產營業稅：

　　銷售不動產的營業稅=5000×(15+1)×5%=4000(萬元)

　　4.納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。

　　【經典例題】某裝修公司2007年8月采用清包工形式承包了一項裝修工程，客戶提供的裝飾材料價款8萬元，向客戶收取人工費2萬元、管理費3萬元、輔助材料費0.6萬元。該裝修公司上述業務應納營業稅( )萬元。

　　A.0.06 B.0.15 C.0.168 D 0.408

　　答案：C

　　解析：(2+3+0.6)*3%=0.168萬元

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