(三)公司債券的發行程序$lesson$

　　1、公司申請發行公司債券，應當先由公司董事會制定方案，由股東大會做出決議。

　　2、發行公司債券，應當由保薦人保薦，并向中國證監會申報。

　　3、制作申請文件

　　(1)保薦人應當按照中國證監會的有關規定編制和報送募集說明書和發行申請文件。

　　(2)債券募集說明書所引用的審計報告、資產評估報告、資信評級報告，應當由有資格的證券服務機構出具，并由至少2名有從業資格的人員簽署。債券募集說明書所引用的法律意見書，應當由律師事務所出具，并由至少2名經辦律師簽署。

　　(3)公司全體董事、監事、高級管理人員應當在債券募集說明書上簽字，保證不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并聲明承擔個別和連帶的法律責任。

　　4、核準和發行

　　(1)發行公司債券應報經中國證券監督管理委員會核準;發行公司債券，可以申請一次核準，分期發行;

　　(2)自中國證監會核準發行之日起，公司應在6個月內首期發行，剩余數量應當在24個月內發行完畢。超過核準文件限定的時效未發行的，須重新經中國證監會核準后方可發行;

　　(3)首期發行數量應當不少于總發行數量的50%，剩余各期發行的數量由公司自行確定，每期發行完畢后5個工作日內報中國證監會備案 。

　　【例題1】根據證券法律制度的有關規定，下列各項中，屬于發行公司債券應當符合的條件有( )。(2009年新制度)

　　A、股份有限公司的凈資產不低于3000萬元

　　B、有限責任公司的凈資產不低于5000萬元

　　C、本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的50%

　　D、最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息

　　答案：AD

　　解析：本題考核公開發行公司債券的條件。根據規定，公開發行公司債券，應當符合下列條件：(1)股份有限公司的凈資產不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元;(2)累計債券余額不超過公司凈資產的40%;(3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息;(4)籌集的資金投向符合國家產業政策;(5)債券的利率不超過國務院限定的利率水平;(6)國務院規定的其他條件，因此選項AD正確;BC錯誤。

　　【例題2】某上市公司擬發行公司債券。根據證券法律制度的有關規定，下列各項中，表述不正確的是( )。

　　A、發行公司債券，可以申請一次核準，分期發行

　　B、自中國證監會核準發行之日起，公司應在6個月內完成首期發行，剩余數量應當在24個月內發行完畢

　　C、首期發行數量應當不少于總發行數量的40%，剩余各期發行的數量由公司自行確定

　　D、超過核準文件限定的時效未發行的，須重新經中國證監會核準后方可發行

　　答案：C

    2011年注冊會計師考后交流及真題分享

    2012年注冊會計師考試招生簡章

    2011年注冊會計師考后學員交流

    注會輔導六折七日免費試聽