2.股東的責(zé)任$lesson$

　　另一個(gè)問題是，股東的問責(zé)機(jī)制并非總是有效的。部分原因是因?yàn)楣蓶|只能在股東大會(huì)中行使投票權(quán)，而公司日常工作中的重要決議中沒有投票權(quán)，總的來說在危機(jī)來臨之前是完全被動(dòng)的。

　　事實(shí)上，建立一個(gè)真正強(qiáng)有力的公司治理制度，要求股東必須接受他們的責(zé)任，積極參與股東大會(huì)，并在股東大會(huì)中提問及投票。如果股東(無論是個(gè)人或機(jī)構(gòu))對(duì)于公司治理沒什么興趣，非執(zhí)行董事有效地履行其作為股東監(jiān)護(hù)人的職能就非常困難。股東不應(yīng)該放棄自己對(duì)于董事會(huì)的責(zé)任。公司需要積極的股東，準(zhǔn)備聽取他們的意見，否則他們就會(huì)對(duì)公司治理中問題視而不見。

　　3.外部審計(jì)必須是獨(dú)立的

　　人們也越來越多地認(rèn)為，必須尋找辦法保證審計(jì)師的獨(dú)立性。重要的是，保持獨(dú)立性就不能為審計(jì)客戶提供某些可以影響其獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)，然而不一定意味著審計(jì)師不能從事任何非審計(jì)工作。

　　在某些情況下，也可能出現(xiàn)審計(jì)師忘記了其作為股東代理人的基本職能，并忽略了自身在公眾利益方面的作用。如果投資者不能相信審計(jì)的首要責(zé)任是審計(jì)師的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和市場(chǎng)誠信，那么他們將失去對(duì)金融市場(chǎng)的信心。而且失去信心將反映在股票價(jià)格下降和資本成本增加上來。因此，在審計(jì)監(jiān)督方面的額外投資，甚至花費(fèi)更多的審計(jì)直接成本，是完全值得的。

　　4.披露和透明度對(duì)市場(chǎng)誠信是至關(guān)重要的

　　公司治理的方法之一就是適量披露信息。由于公司治理發(fā)展的關(guān)注，除了企業(yè)自身積累匯總了一系列的行為守則外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)亦頒布了公司治理守則。

　　主要的原則是企業(yè)應(yīng)披露其年度報(bào)告和賬目是否符合這些良好治理的守則，如果出于一些理由，他們并不能在每個(gè)方面都符合守則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行說明并解釋原因。

　　典型例題：

　　1、[多選題]下列屬于基本的公司治理原則的有( )。

　　A 奠定管理和監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

　　B 設(shè)計(jì)董事會(huì)的結(jié)構(gòu)以增加價(jià)值

　　C 促進(jìn)道德和負(fù)責(zé)人的決策

　　D 維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠信

　　【答案】ABCD

　　【解析】基本的公司治理原則包括：奠定管理和監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)、設(shè)計(jì)董事會(huì)的結(jié)構(gòu)以增加價(jià)值、促進(jìn)道德和負(fù)責(zé)任的決策、維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告誠信、及時(shí)且公正地披露信息、尊重股東的權(quán)利、識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)、鼓勵(lì)建立內(nèi)部審計(jì)部門、鼓勵(lì)提升業(yè)績、公平的薪酬和責(zé)任、確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)益、履行法律義務(wù)。

　　2、[多選題]( )是建立一個(gè)有效的公司治理機(jī)制需要考慮的因素。

　　A 人員比過程更重要

　　B 強(qiáng)調(diào)股東的責(zé)任

　　C 外部審計(jì)必須是獨(dú)立的

　　D 披露和透明度對(duì)市場(chǎng)誠信是至關(guān)重要的

　　【答案】ABCD

　　【解析】建立有效的公司治理制度應(yīng)考慮如下因素：人員比過程更重要、強(qiáng)調(diào)股東的責(zé)任、外部審計(jì)必須是獨(dú)立的、披露和透明度對(duì)市場(chǎng)誠信是至關(guān)重要的。

　　3、[多選題]企業(yè)應(yīng)對(duì)非執(zhí)行董事在公司所起的作用有充分的了解，非執(zhí)行董事的職責(zé)分為如下不同的角色，包括( )。

　　A 戰(zhàn)略角度

　　B 監(jiān)督或績效角色

　　C 風(fēng)險(xiǎn)角色

　　D 人事管理角色

　　【答案】ABCD

　　【解析】非執(zhí)行董事的職責(zé)可以分為四種不同的角色，即戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績效角色、風(fēng)險(xiǎn)角色和人事管理角色。

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