(四)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))$lesson$

　　1.計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))對(duì)獨(dú)立性的影響

　　基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

　　防范措施主要包括：

　　1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員執(zhí)行此類業(yè)務(wù);

　　2)如果審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)，由審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或高級(jí)管理人員復(fù)核稅額的計(jì)算;

　　3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢。

　　3.禁止或允許計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))

　　如果遇到緊急或極其特殊的情況，審計(jì)客戶無法作出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會(huì)計(jì)分錄為目的的稅額計(jì)算服。

　　在上述情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的專業(yè)人員在短期內(nèi)一次性提供這些服務(wù)，并且應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層討論。

　　(五)稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)

　　1.稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)的種類

　　2.對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素

　　如果稅務(wù)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

　　3.不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)

　　在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時(shí)，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)稅務(wù)建議產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　防范措施主要包括：

　　(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供此類服務(wù);

　　(2)由未參與提供此類服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào);

　　(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢;

　　(4)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)先認(rèn)可。

　　(4)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)先批準(zhǔn)或建議。

　　4.對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)

　　如果稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，并且同時(shí)存在下列情況，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/P>

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問;

　　(2)稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行后果將對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類稅務(wù)建議。

　　5.基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的的評(píng)估業(yè)務(wù)

　　如果評(píng)估結(jié)果將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，不行。

　　如果評(píng)估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響(即財(cái)務(wù)報(bào)表僅受有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部審查，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　如果評(píng)估服務(wù)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)審查，并且其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　(1)評(píng)估方法是否具有明確的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及評(píng)估固有的主觀程度;

　　(2)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和范圍。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　防范措施主要包括：

　　(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供該服務(wù);

　　(2)由其他專業(yè)人員復(fù)核審計(jì)工作或稅務(wù)服務(wù)的結(jié)果;

　　(3)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)先認(rèn)可。

　　(六)幫助解決稅務(wù)糾紛

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)通知審計(jì)客戶已經(jīng)拒絕接受其對(duì)某項(xiàng)具體問題的主張，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)客戶已將該問題納入正式的法律程序，則可能因過度推介或自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　(1)引起稅務(wù)糾紛的事項(xiàng)是否與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議相關(guān);

　　(2)稅務(wù)糾紛的結(jié)果對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的程度;

　　(3)該事項(xiàng)是否具有明確的稅收法律法規(guī)依據(jù);

　　(4)解決稅務(wù)問題的程序是否公開;

　　(5)管理層在解決稅務(wù)糾紛時(shí)所起的作用。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　防范措施主要包括：

　　(1)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供該稅務(wù)服務(wù);

　　(2)由其他未參與提供該稅務(wù)服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員，向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會(huì)計(jì)處理;

　　(3)向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢。

　　在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所人員不得在為審計(jì)客戶提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)擔(dān)任辯護(hù)人。在公開審理或仲裁期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)為審計(jì)客戶提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢。例如，協(xié)助客戶對(duì)具體問題作出回復(fù)，提供背景材料或證詞，或分析稅收問題。

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