二、商業(yè)關(guān)系$lesson$

　　(一)商業(yè)關(guān)系的種類及防范措施

　　會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系主要包括：

　　1.在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益;

　　2.按照協(xié)議，將會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售;

　　3.按照協(xié)議，會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

　　防范措施：

　　會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)予以終止。

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?可以有)

　　(二)與審計(jì)客戶或利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益(一、1情況的延續(xù))

　　如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬，在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，這種商業(yè)關(guān)系不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

　　1.這種商業(yè)關(guān)系對于會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要;

　　2.該經(jīng)濟(jì)利益對一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大;

　　3.該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體。

　　(三)從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)

　　會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(但要掌握度)

　　如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.取消交易或降低交易規(guī)模;

　　2.將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

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