一、審計委員會與內部控制$lesson$

　　審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統。

　　董事會關于內部控制的主要目標會授權給審計委員會負責。在一般情況下，審計委員會負責整個風險的管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。

　　就內部控制而言，審計委員會應復核企業的內部財務控制以及企業的所有內部控制和風險管理系統，除非這項任務被另外的獨立風險委員會或董事會承擔。審計委員會還應批準年報中有關內部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會受到管理層關于企業內運作的內部控制系統的有效性的報告，以及關于內部或外聘審計師對控制所執行測試的結論的報告。

　　【要點提示】重點掌握審計委員會的主要職責。

　　二、審計委員會履行職責的方式

　　審計委員會應滿足其職責的要求。建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無需管理層出席。審計委員會主席可能特別希望與其他關鍵人員(比如董事會主席、首席執行官、財務總監、高級審計合伙人和內部審計主管)進行私下會面。審計委員會成員之間的不同意見如無法內部調解，應提請董事會解決。

　　此外，審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。為了很好地完成這項工作，行政管理層必須向審計委員會提供恰當的信息。管理層對審計委員會有告知義務，并應主動提供信息，而不應等待審計委員會索取。

　　典型例題：

　　[多選題]審計委員會履行職責的方式包括( )。

　　A 每年舉行會議

　　B 每年與外聘及內部審計師會面

　　C 審計委員會主席可以與其他關鍵人員(如董事會主席、首席執行官、財務總監、高級審計合伙人和內部審計主管)進行私下會面

　　D 應每年對其權限及其有效性進行復核

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述各項都可以作為審計委員會履行職責的方式。

　　三、審計委員會和合規

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務。審計委員會應結合企業財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃和執行審計。

　　審計委員會應傾聽審計師關于這些問題的看法。如果對擬采用的財務報告的任何方面不滿意，審計委員會應告知董事會。審計委員會還應對財務報表后所附的與財務有關的信息(比如，運營和財務復核信息及公司治理部分關于審計和風險管理的陳述)進行復核。

    2011年注冊會計師考后交流及真題分享

    2012年注冊會計師考試招生簡章

    迎雙節隆重推出輔導套餐優惠多多

    2011年注冊會計師考后學員交流

    注會輔導六折七日免費試聽