第七節　特殊經營行為和產品的稅務處理$lesson$

　　一、兼營不同稅率的應稅貨物或應稅勞務

　　1.分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額，分別計算應納稅額;

　　2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。

　　二、混合銷售行為

　　1.含義：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又同時涉及非應稅勞務(即應征營業稅的勞務)，為混合銷售行為。

　　2.稅務處理：混合銷售原則上依據納稅人的營業主業判斷是征增值稅，還是征營業稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。

　　【經典例題】根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當征收增值稅的有(　)。

　　A. 賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

　　B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝

　　C.郵局提供郵政服務的同時郵寄包裹提供的包裹袋

　　D.批發商銷售貨物并送貨上門

　　【答案】BD

　　【經典例題】 2006年

　　下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

　　B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務

　　C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

　　【答案】C

　　3.特殊規定――新增

　　納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

　　(一)銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為;

　　(二)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

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