2012年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章節(jié)(4)
更新時(shí)間：2011-10-14 09:12:14
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第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算――簡(jiǎn)易辦法
一、計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率3%
公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額。
二、含稅銷售額換算
由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，上面標(biāo)明的是含稅價(jià)格，需按以下公式換算為不含稅銷售額：
(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
【經(jīng)典例題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事手機(jī)的維修業(yè)務(wù)。2009年6月手機(jī)維修業(yè)務(wù)取得收入2萬元，銷售手機(jī)配件取得收入1萬元，進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本1000元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。
【解析】應(yīng)納增值稅=(2+1)÷(1+3%)×3%=873(元)
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