《審計》講義：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(2)
更新時間：2011-09-06 09:29:16
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第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
一、生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
總體上看，存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制、成本會計制度的內(nèi)部控制兩項。
說明：
1、生產(chǎn)與存貨循環(huán)中某些審計測試，特別是對存貨的審計測試，與其他相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)的審計測試同時進(jìn)行將更為有效
2、存貨的內(nèi)部控制從根本上說包括數(shù)量和計價兩個關(guān)鍵因素控制。
二、評估重大錯報風(fēng)險
采購與付款交易的固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險中的重大錯報風(fēng)險適用于生產(chǎn)與存貨循環(huán)。
還可能包括：
1、交易的數(shù)量和復(fù)雜性
2、成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性
3、員工變動或者會計電算化
4、產(chǎn)品的多元化
5、某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定
6、銷售附有擔(dān)保條款的商品
7、將存貨存放在很多地點
8、寄存的存貨
三、控制測試
(一)以內(nèi)部控制目標(biāo)為起點的控制測試
見表17-2
控制測試中應(yīng)注意的問題P435
注意3、4、5什么人，什么作用;注冊會計師查什么
(二)以風(fēng)險為起點的控制測試
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