注冊會計師《會計》金融資產概述復習資料
更新時間：2011-07-18 09:19:47
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金融資產的定義和分類(★)
1.金融資產的概念
金融資產是《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》的主要內容。金融工具就是進行投資、籌資和風險管理的工具，其中一方形成金融資產，另外一方形成金融負債或權益工具。例如，甲公司通過發行債券籌集資金5000萬元，則購入債券方形成金融資產(如持有至到期投資)，發行債券方形成金融負債(應付債券);又如，甲公司通過發行股票籌集資金，則購入股票方形成金融資產，發行股票方形成權益工具(股本)。
金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。
2.企業應當結合自身業務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：
(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;(2)持有至到期投資;(3)貸款和應收款項;(4)可供出售的金融資產。
本章的學習思路是，將四類金融資產分為二條線，期末分別按“公允價值”和“攤余成本”計量：
(1)交易性金融資產、可供出售金融資產有一個共同點：期末按公允價值計量;不同點在于交易性金融資產將公允價值的變動計入當期損益，可供出售金融資產將公允價值變動計入資本公積。
(2)持有至到期投資、貸款和應收款項的共同點是：期末按攤余成本計量。資產負債表日應按票面利率計算“應收利息”，按實際利率計算“利息收入”。
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