二、溝通的事項

　　(一)溝通事項的基本內容

　　注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(記憶)

　　(1)注冊會計師的責任;

　　(2)計劃的審計范圍和時間;

　　(3)審計工作中發現的問題;

　　(4)注冊會計師的獨立性。

　　注冊會計師還應當就下列事項與治理層溝通：

　　(1)要求和商定溝通的其他事項;

　　(2)補充事項。

　　(二)注冊會計師的責任1/4

　　1、注冊會計師對財務報表的責任

　　注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通。注冊會計師通常考慮將該溝通事項包含在審計業務約定書中。

　　注冊會計師應當向治理層說明，注冊會計師的責任是對管理層在治理層監督下編制的財務報表發表審計意見，對財務報表的審計并不能減輕管理層和治理層的責任。

　　2、注冊會計師與治理層溝通的責任

　　注冊會計師還應當與治理層溝通下列事項：

　　(1)注冊會計師有責任按照審計準則的規定執行審計業務，發表審計意見;審計準則要求溝通的事項包括財務報表審計中發現的、且與治理層履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項;

　　(2)審計準則并不要求注冊會計師專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序，但如果注冊會計師注意到根據其職業判斷認為重大且與治理層責任相關的補充事項，并且這些事項沒有通過其他渠道與治理層作過有效溝通，注冊會計師應當就這些事項與治理層溝通;

　　(3)如果存在要求和商定溝通的其他事項，注冊會計師還有責任就這些事項與治理層溝通

　　3、溝通形式

　　必須直接溝通，但可以口頭溝通

　　(三)計劃的審計范圍和時間 2/4

　　1、總體要求

　　注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，注冊會計師應當保持職業謹慎，以防止由于具體審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層所預見等原因而損害審計工作的有效性。

　　2、注冊會計師應當考慮與治理層溝通下列事項：(記憶)

　　(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險;

　　(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案;

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額;

　　(4)審計業務受到的限制或法律法規對審計業務的特定要求;

　　(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質

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