二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的障礙和挑戰(zhàn)

　　(一)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的障礙

　　阻礙實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的因素有：

　　(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有時(shí)和企業(yè)目標(biāo)并不一致，在這種情況下，就會(huì)產(chǎn)生集體或個(gè)人之間的摩擦。

　　(2)高管的承諾并不充分。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施需要來自高級管理層的全力支持。

　　(3)統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)不太充分。在一個(gè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境中，實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終產(chǎn)品要求有效的統(tǒng)計(jì)和分析工具來支持，以便進(jìn)行明智的決策。

　　(4)文化有時(shí)是不匹配的。

　　(二)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵挑戰(zhàn)

　　1.董事會(huì)支持

　　董事會(huì)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理看作是降低或規(guī)避成本的途徑，而非增加成本。

　　2.責(zé)任和問責(zé)制

　　管理層應(yīng)當(dāng)考慮整合鑒證活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理以及合規(guī)活動(dòng)的必要性來實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量

　　企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量對利益相關(guān)者的影響是重要的，因?yàn)槠髽I(yè)中的具體部門需要估計(jì)特定事件發(fā)聲的概率及其后果。

　　4.與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

　　獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理是行不通的，它應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合。

　　5.增加企業(yè)價(jià)值的挑戰(zhàn)

　　管理層應(yīng)當(dāng)看到建立將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值創(chuàng)造/競爭優(yōu)勢相聯(lián)系的流程的必要性。這一結(jié)果不一定必須是財(cái)務(wù)上表現(xiàn)出來的，但是必須得到認(rèn)同。

　　6.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

　　為了提高企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，管理層應(yīng)該看到溝通和報(bào)告一致的必要性，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法。應(yīng)以系統(tǒng)的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　7.管理層認(rèn)同

　　經(jīng)營/管理層的認(rèn)同有利于接受責(zé)任和積極參與，并因此減少變革的阻力。此外，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)通過使用分析技術(shù)識(shí)別、評估、管理風(fēng)險(xiǎn)和在適當(dāng)情況下與利益相關(guān)者溝通來記錄企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　8.與控制自我評價(jià)的聯(lián)系

　　管理層應(yīng)該看到，有必要自上而下地整合和比較戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理流程，來完成自下而上的控制/自我評估。他們應(yīng)確定如何有效地管理和執(zhí)行這些控制，他們必須確定這些流程是否支持或損害了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

　　9.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，有必要設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膱?bào)告，以協(xié)助管理并作出適當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理原則的決策。

　　10.信息技術(shù)

　　一些管理層忽略了信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理所起的作用和重要性。

　　典型例題：

　　[多選題]下列屬于企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的障礙的有( )。

　　A. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有時(shí)和企業(yè)目標(biāo)并不一致 B. 高管的承諾不充分

　　C. 統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)不太充分 D. 文化有時(shí)不匹配

　　【答案】ABCD

　　【解析】阻礙企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的因素有：(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有時(shí)和企業(yè)目標(biāo)并不一致;(2)高管的承諾不充分;(3)統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)不太充分;(4)文化有時(shí)不匹配。

　　本章重點(diǎn)、難點(diǎn)：

　　1、風(fēng)險(xiǎn)管理程序

　　2、風(fēng)險(xiǎn)管理策略

    2011年注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名匯總

    2010年注冊會(huì)計(jì)師學(xué)員考后交流

    2011注冊會(huì)計(jì)師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章